Skattemæssig bopæl

I Det Forenede Kongerige for selskaberRediger

Et selskab behandles generelt som skattemæssigt hjemmehørende i Det Forenede Kongerige, hvis det er stiftet i Det Forenede Kongerige, eller, hvis selskabet ikke er stiftet i Det Forenede Kongerige, hvis dets centrale ledelse og kontrol udøves i Det Forenede Kongerige. “Central ledelse og kontrol” henviser til det højeste tilsynsniveau, som normalt udøves af bestyrelsen, snarere end til den daglige ledelse.

I Det Forenede Kongerige for fysiske personerRediger

Schedule 45 i Finance Act 2013 fastsætter reglerne for at afgøre, om fysiske personer er hjemmehørende eller ikke hjemmehørende i Det Forenede Kongerige. Dette er kendt som den lovbestemte bopælstest.Reglerne er komplicerede, og det følgende er kun en kort oversigt.

Testen tager hensyn til den tid, som personen tilbringer eller arbejder i Det Forenede Kongerige, og de forbindelser, som personen har med Det Forenede Kongerige. Testen er opdelt i de automatiske oversøiske test, automatiske britiske test og tilstrækkelig tilknytningstest. Der er yderligere regler for opholdssted for afdøde personer og opdelte år (ankomst- og afrejseår).

En person, der tilbringer mere end 183 dage i Det Forenede Kongerige i et skatteår, er bosiddende i Det Forenede Kongerige. Hvis personen opfylder dette, er der ikke behov for at overveje andre test. Hvis denne grænse ikke er opfyldt, vil personen være bosiddende i Det Forenede Kongerige i et skatteår og på alle tidspunkter i skatteåret, hvis

• den pågældende ikke opfylder nogen af de automatiske oversøiske test, og
• den pågældende opfylder en af de automatiske britiske test eller den tilstrækkelige tilknytningstest.

En person vil ikke være bosiddende i Det Forenede Kongerige for skatteåret, hvis

• de opfylder en af de automatiske oversøiske test, eller
• de ikke opfylder nogen af de automatiske britiske test eller den tilstrækkelige tilknytningstest.

Automatiske oversøiske test

I henhold til denne lem er der tre test, der skal tages i betragtning:

• Første automatiske oversøiske test

En person er ikke bosiddende i Det Forenede Kongerige i skatteåret, hvis vedkommende var bosiddende i Det Forenede Kongerige i et eller flere af de tre skatteår før det aktuelle skatteår, og vedkommende tilbringer mindre end 16 dage i Det Forenede Kongerige i skatteåret.

• Den anden automatiske oversøiske test

En person vil ikke være hjemmehørende i Storbritannien i skatteåret, hvis vedkommende ikke var hjemmehørende i Storbritannien i nogen af de tre skatteår før det aktuelle skatteår, og vedkommende tilbringer mindre end 46 dage i Storbritannien i skatteåret.

• Den tredje automatiske oversøiske test

Den enkelte person vil ikke være hjemmehørende i Det Forenede Kongerige i skatteåret, hvis vedkommende arbejder fuld tid i udlandet i løbet af skatteåret, og: vedkommende tilbringer færre end 91 dage i Det Forenede Kongerige i skatteåret; antallet af dage, hvor vedkommende arbejder mere end 3 timer i Det Forenede Kongerige, er mindre end 31, og der ikke er nogen væsentlig afbrydelse fra sit arbejde i udlandet. Der er tale om en væsentlig afbrydelse, når der går mindst 31 dage, og ikke en af disse dage er en dag, hvor personen arbejder mere end 3 timer i udlandet og ville have arbejdet mere end 3 timer i udlandet, men ikke gjorde det, fordi han/hun var på årlig ferie, sygeorlov eller forældreorlov Hvis personen har en væsentlig afbrydelse fra sit arbejde i udlandet, er han/hun ikke berettiget til fuldtidsarbejde i udlandet.

Testen kan gælde for både ansatte og selvstændige erhvervsdrivende.

Automatiske britiske test

Under denne lem er der 3 test, der skal overvejes igen:

• Første automatiske UK-test

Den enkelte person vil være bosiddende i Storbritannien i skatteåret, hvis vedkommende tilbringer 183 dage eller mere i Storbritannien i løbet af skatteåret.

• Den anden automatiske test

En person vil være hjemmehørende i Det Forenede Kongerige i skatteåret, hvis vedkommende har eller har haft en bolig i Det Forenede Kongerige i hele eller en del af året, og alle følgende forhold gør sig gældende: der er eller var mindst én periode på 91 dage i træk, hvor de havde et hjem i Det Forenede Kongerige; mindst 30 af disse 91 dage falder i skatteåret, hvor de havde et hjem i Det Forenede Kongerige, og de har været til stede i dette hjem i mindst 30 dage på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af året; og på det tidspunkt havde de ikke noget hjem i udlandet, eller de havde det, men var til stede i det i færre end 30 dage i skatteåret.

• Den tredje automatiske test

Den fysiske person vil være hjemmehørende i Storbritannien i skatteåret, hvis alle følgende forhold gør sig gældende: vedkommende arbejder fuldtid i Det Forenede Kongerige i en periode på 365 dage, der falder i skatteåret; mere end 75 % af det samlede antal dage i perioden på 365 dage, hvor vedkommende udfører mere end 3 timers arbejde, er dage, hvor vedkommende udfører mere end 3 timers arbejde i Det Forenede Kongerige; og mindst én dag, som både skal ligge i perioden på 365 dage og i skatteåret, er en dag, hvor vedkommende udfører mere end 3 timers arbejde i Det Forenede Kongerige.

Sufficient Ties Test

Hvis personen ikke opfylder nogen af de automatiske oversøiske tests og de automatiske UK-tests, skal vedkommende overveje sine forbindelser til UK, kendt som “ties”. Dette omfatter familieforbindelser, boligforbindelser, arbejdsforbindelser eller en 90 dages binding. Hvis de var bosiddende i Det Forenede Kongerige i et eller flere af de tre skatteår forud for det år, de overvejer, skal de også kontrollere, om de har en landebinding.