Residencia fiscal

En el Reino Unido para las empresasEditar

Una empresa es generalmente tratada como residente en el Reino Unido a efectos fiscales si está constituida en el Reino Unido o, si la empresa no está constituida en el Reino Unido, si su gestión y control central se ejerce en el Reino Unido. «Dirección y control centrales» se refiere al nivel más alto de supervisión, normalmente ejercido por el consejo de administración, en lugar de la gestión diaria.

En el Reino Unido para las personas físicasEditar

El anexo 45 de la Ley de Finanzas de 2013 establece las normas para determinar si las personas físicas son residentes o no en el Reino Unido. Esto se conoce como la prueba de residencia legal.Las reglas son complicadas y lo siguiente es sólo un breve resumen.

La Prueba tiene en cuenta la cantidad de tiempo que el individuo pasa o trabaja en el Reino Unido y las conexiones que el individuo tiene con el Reino Unido. La prueba se divide en las pruebas automáticas en el extranjero, las pruebas automáticas en el Reino Unido y la prueba de vínculos suficientes. Existen reglas adicionales para la residencia de personas fallecidas y los años divididos (años de llegada y salida).

Una persona que pasa más de 183 días en el Reino Unido en un año fiscal es residente del Reino Unido. Si el individuo cumple esto, no es necesario considerar ninguna otra prueba. Si no se cumple este requisito, la persona física será residente en el Reino Unido durante un ejercicio fiscal y en todo momento del ejercicio fiscal si

• no cumple ninguna de las pruebas automáticas en el extranjero, y
• cumple una de las pruebas automáticas en el Reino Unido o la prueba de vínculos suficientes.

Una persona física no será residente en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal si

• cumple una de las pruebas automáticas en el extranjero, o
• no cumple ninguna de las pruebas automáticas en el Reino Unido o la prueba de los vínculos suficientes.

Pruebas automáticas en el extranjero

De acuerdo con esta rama hay tres pruebas a considerar:

• Primera prueba automática en el extranjero

La persona será no residente en el Reino Unido para el ejercicio fiscal si fue residente en el Reino Unido durante uno o más de los 3 ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal en curso y pasa menos de 16 días en el Reino Unido en el ejercicio fiscal.

• Segunda prueba automática en el extranjero

La persona será no residente en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal si no ha sido residente en el Reino Unido durante ninguno de los 3 ejercicios fiscales anteriores al ejercicio fiscal en curso y pasa menos de 46 días en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal.

• Tercera prueba automática en el extranjero

La persona será no residente en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal si trabaja a tiempo completo en el extranjero durante el ejercicio fiscal y: pasa menos de 91 días en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal; el número de días en los que trabaja más de 3 horas en el Reino Unido es inferior a 31 y no hay una interrupción significativa de su trabajo en el extranjero. Se considera que existe una interrupción significativa cuando transcurren al menos 31 días y ninguno de esos días es un día en el que la persona trabaja más de 3 horas en el extranjero y habría trabajado más de 3 horas en el extranjero, pero no lo hizo porque estaba de vacaciones anuales, de baja por enfermedad o de baja por paternidad Si la persona tiene una interrupción significativa de su trabajo en el extranjero, no tendrá derecho a trabajar a tiempo completo en el extranjero.

Esta prueba puede aplicarse tanto a los trabajadores por cuenta ajena como a los autónomos.

Pruebas automáticas del Reino Unido

En esta rama hay tres pruebas que deben considerarse de nuevo:

• Primera prueba automática del Reino Unido

La persona será residente del Reino Unido para el año fiscal si pasa 183 días o más en el Reino Unido durante el año fiscal.

• Segunda prueba automática

La persona física será residente en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal si tiene o ha tenido un domicilio en el Reino Unido durante todo el año o parte de él y se cumplen todas las condiciones siguientes hay o hubo al menos un período de 91 días consecutivos en los que tuvieron un domicilio en el Reino Unido; al menos 30 de estos 91 días caen en el año fiscal en el que tuvieron un domicilio en el Reino Unido y han estado presentes en ese domicilio durante al menos 30 días en cualquier momento del año; y en ese momento no tenían un domicilio en el extranjero, o lo tenían estuvieron presentes en él durante menos de 30 días en el año fiscal.

• Tercera prueba automática

La persona será residente en el Reino Unido durante el ejercicio fiscal si se dan todas las circunstancias siguientes trabajan a tiempo completo en el Reino Unido durante cualquier período de 365 días, que cae en el año fiscal; más del 75% del número total de días en el período de 365 días en los que hacen más de 3 horas de trabajo son días en los que hacen más de 3 horas de trabajo en el Reino Unido; y al menos un día que tiene que estar tanto en el período de 365 días como en el año fiscal es un día en el que hacen más de 3 horas de trabajo en el Reino Unido.

Prueba de vínculos suficientes

Si la persona no cumple ninguna de las pruebas automáticas del extranjero ni las pruebas automáticas del Reino Unido, tendrá que considerar sus vínculos con el Reino Unido, conocidos como «vínculos». Esto incluye vínculos familiares, de alojamiento, de trabajo o de 90 días. Si han residido en el Reino Unido durante uno o más de los 3 años fiscales anteriores al que están considerando, también tendrán que comprobar si tienen un vínculo con el país.