Résidence fiscale

Au Royaume-Uni pour les sociétésEdit

Une société est généralement considérée comme résidente au Royaume-Uni à des fins fiscales si elle est constituée au Royaume-Uni ou, si la société n’est pas constituée au Royaume-Uni, si sa gestion et son contrôle centraux sont exercés au Royaume-Uni. « La gestion et le contrôle centraux » font référence au plus haut niveau de surveillance, généralement tel qu’il est exercé par le conseil d’administration, plutôt qu’à la gestion quotidienne.

Au Royaume-Uni pour les particuliersEdit

L’annexe 45 du Finance Act 2013 définit les règles permettant de déterminer si les particuliers sont résidents ou non au Royaume-Uni. Ceci est connu sous le nom de test de résidence statutaire.Les règles sont compliquées et ce qui suit n’est qu’un bref aperçu.

Le Test prend en compte la quantité de temps que l’individu passe ou travaille au Royaume-Uni et les liens que l’individu a avec le Royaume-Uni. Le Test est divisé en deux parties : le test automatique à l’étranger, le test automatique au Royaume-Uni et le test des liens suffisants. Il existe des règles supplémentaires pour la résidence des personnes décédées et les années fractionnées (années d’arrivée et de départ).

Un individu qui passe plus de 183 jours au Royaume-Uni au cours d’une année fiscale est résident britannique. Si l’individu remplit cette condition, il n’y a pas besoin de considérer d’autres tests. Si cette branche n’est pas remplie, le particulier sera résident du Royaume-Uni pour une année fiscale et à tout moment de l’année fiscale si

• il ne remplit aucun des tests automatiques à l’étranger, et
• il remplit l’un des tests automatiques au Royaume-Uni ou le test des liens suffisants.

Un individu ne sera pas résident du Royaume-Uni pour l’année fiscale si

• il répond à l’un des tests automatiques d’outre-mer, ou
• il ne répond à aucun des tests automatiques du Royaume-Uni ou au test des liens suffisants.

Tests automatiques d’outre-mer

Sous cette branche, il y a trois tests à considérer :

• Premier test d’outre-mer automatique

La personne sera résidente non britannique pour l’année fiscale si elle a été résidente au Royaume-Uni pendant une ou plusieurs des 3 années fiscales précédant l’année fiscale en cours et si elle passe moins de 16 jours au Royaume-Uni pendant l’année fiscale.

• Deuxième test automatique d’outre-mer

La personne sera résidente non britannique pour l’année fiscale si elle n’a été résidente au Royaume-Uni pendant aucune des 3 années fiscales précédant l’année fiscale en cours et si elle passe moins de 46 jours au Royaume-Uni pendant l’année fiscale.

• Troisième test automatique d’outre-mer

L’individu sera résident non britannique pour l’année fiscale s’il travaille à plein temps à l’étranger au cours de l’année fiscale et : il passe moins de 91 jours au Royaume-Uni dans l’année fiscale ; le nombre de jours où il travaille pendant plus de 3 heures au Royaume-Uni est inférieur à 31 et il n’y a pas de pause significative dans son travail à l’étranger. Une pause significative est lorsqu’au moins 31 jours s’écoulent et qu’aucun de ces jours n’est un jour où l’individu travaille pendant plus de 3 heures à l’étranger et aurait travaillé pendant plus de 3 heures à l’étranger, mais ne l’a pas fait parce qu’il était en congé annuel, en congé de maladie ou en congé parental Si l’individu a une pause significative de son travail à l’étranger, il n’aura pas droit à un travail à temps plein à l’étranger.

Ce test peut s’appliquer à la fois aux salariés et aux indépendants.

Tests automatiques du Royaume-Uni

Sous cette branche, il y a 3 tests à considérer à nouveau :

• Premier test automatique du Royaume-Uni

L’individu sera résident britannique pour l’année fiscale s’il passe 183 jours ou plus au Royaume-Uni pendant l’année fiscale.

• Deuxième test automatique

Le particulier sera résident britannique pour l’année fiscale s’il a, ou a eu, un domicile au Royaume-Uni pendant tout ou partie de l’année et si tous les éléments suivants s’appliquent : il y a ou il y a eu au moins une période de 91 jours consécutifs où ils avaient un domicile au Royaume-Uni ; au moins 30 de ces 91 jours tombent dans l’année fiscale où ils avaient un domicile au Royaume-Uni et ils ont été présents dans ce domicile pendant au moins 30 jours à n’importe quel moment de l’année ; et à ce moment-là, ils n’avaient pas de domicile à l’étranger, ou ils en avaient un, ils y ont été présents pendant moins de 30 jours dans l’année fiscale.

• Troisième test automatique

L’individu sera résident britannique pour l’année fiscale si tous les éléments suivants s’appliquent : elle travaille à temps plein au Royaume-Uni pendant toute période de 365 jours, qui tombe dans l’année fiscale ; plus de 75% du nombre total de jours de la période de 365 jours où elle fait plus de 3 heures de travail sont des jours où elle fait plus de 3 heures de travail au Royaume-Uni ; et au moins un jour qui doit être à la fois dans la période de 365 jours et dans l’année fiscale est un jour où elle fait plus de 3 heures de travail au Royaume-Uni.

Sufficient Ties Test

Si la personne ne remplit aucun des tests automatiques à l’étranger et des tests automatiques au Royaume-Uni, elle devra prendre en compte ses liens avec le Royaume-Uni, appelés « liens ». Cela comprend les liens familiaux, les liens de logement, les liens de travail ou les liens de 90 jours. S’ils ont été résidents au Royaume-Uni pendant une ou plusieurs des 3 années fiscales précédant celle qu’ils envisagent, ils devront également vérifier s’ils ont un lien avec le pays.

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