Residenza fiscale

Nel Regno Unito per le societàModifica

Una società è generalmente trattata come residente nel Regno Unito per scopi fiscali se è costituita nel Regno Unito o, se la società non è costituita nel Regno Unito, se la sua gestione centrale e il controllo sono esercitati nel Regno Unito. “Gestione centrale e controllo” si riferisce al più alto livello di supervisione, di solito come esercitato dal consiglio di amministrazione, piuttosto che la gestione quotidiana.

Nel Regno Unito per gli individuiModifica

Scheda 45 del Finance Act 2013 stabilisce le regole per determinare se gli individui sono residenti o non residenti nel Regno Unito. Le regole sono complicate e quello che segue è solo un breve schema.

Il test prende in considerazione la quantità di tempo che l’individuo trascorre o lavora nel Regno Unito e i collegamenti che l’individuo ha con il Regno Unito. Il Test è diviso in test automatici all’estero, test automatici nel Regno Unito e test dei legami sufficienti. Ci sono regole aggiuntive per la residenza di persone decedute e per gli anni frazionati (anni di arrivo e partenza).

Un individuo che trascorre più di 183 giorni nel Regno Unito in un anno fiscale è residente nel Regno Unito. Se l’individuo soddisfa questo, non c’è bisogno di considerare altri test. Se questo arto non è soddisfatto, l’individuo sarà residente nel Regno Unito per un anno fiscale e in ogni momento dell’anno fiscale se

• non soddisfa nessuno dei test automatici all’estero, e
• soddisfa uno dei test automatici del Regno Unito o il test dei legami sufficienti.

Un individuo non sarà residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se

• soddisfa uno dei test automatici d’oltremare, o
• non soddisfa nessuno dei test automatici del Regno Unito o il test dei legami sufficienti.

Test automatici d’oltremare

Sotto questo articolo ci sono tre test da considerare:

• Primo test automatico d’oltremare

L’individuo sarà non residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se era residente nel Regno Unito per uno o più dei 3 anni fiscali prima dell’anno fiscale in corso e trascorre meno di 16 giorni nel Regno Unito nell’anno fiscale.

• Secondo test automatico d’oltremare

L’individuo sarà non residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se è stato residente nel Regno Unito per nessuno dei 3 anni fiscali prima dell’anno fiscale corrente e trascorre meno di 46 giorni nel Regno Unito nell’anno fiscale.

• Terzo test automatico all’estero

L’individuo sarà non residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se lavora a tempo pieno all’estero durante l’anno fiscale e: trascorre meno di 91 giorni nel Regno Unito nell’anno fiscale; il numero di giorni in cui lavora per più di 3 ore nel Regno Unito è inferiore a 31 e non c’è una pausa significativa dal suo lavoro all’estero. Una pausa significativa è quando passano almeno 31 giorni e nessuno di questi giorni è un giorno in cui l’individuo lavora per più di 3 ore all’estero e avrebbe lavorato per più di 3 ore all’estero, ma non lo ha fatto perché era in congedo annuale, congedo per malattia o congedo parentale Se l’individuo ha una pausa significativa dal lavoro all’estero non si qualificherà per il lavoro a tempo pieno all’estero.

Il test può essere applicato sia ai dipendenti che ai lavoratori autonomi.

Test automatici del Regno Unito

Sotto questo arto ci sono 3 test da considerare ancora:

• Primo test automatico del Regno Unito

L’individuo sarà residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se trascorre 183 giorni o più nel Regno Unito durante l’anno fiscale.

• Secondo test automatico

L’individuo sarà residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se ha, o ha avuto, una casa nel Regno Unito per tutto o parte dell’anno e tutti i seguenti si applicano: c’è o c’è stato almeno un periodo di 91 giorni consecutivi in cui hanno avuto una casa nel Regno Unito; almeno 30 di questi 91 giorni cadono nell’anno fiscale in cui hanno avuto una casa nel Regno Unito e sono stati presenti in quella casa per almeno 30 giorni in qualsiasi momento durante l’anno; e in quel momento non avevano una casa all’estero, o l’avevano erano presenti in essa per meno di 30 giorni nell’anno fiscale.

• Terzo test automatico

L’individuo sarà residente nel Regno Unito per l’anno fiscale se si applicano tutte le seguenti condizioni: lavora a tempo pieno nel Regno Unito per qualsiasi periodo di 365 giorni che cade nell’anno fiscale; più del 75% del numero totale di giorni nel periodo di 365 giorni in cui fa più di 3 ore di lavoro sono giorni in cui fa più di 3 ore di lavoro nel Regno Unito; e almeno un giorno che deve essere sia nel periodo di 365 giorni che nell’anno fiscale è un giorno in cui fa più di 3 ore di lavoro nel Regno Unito.

Test dei legami sufficienti

Se l’individuo non soddisfa nessuno dei test automatici d’oltremare e dei test automatici del Regno Unito, dovrà considerare i suoi legami con il Regno Unito, conosciuti come “legami”. Questo include legami familiari, legami di alloggio, legami di lavoro o un legame di 90 giorni. Se sono stati residenti nel Regno Unito per uno o più dei 3 anni fiscali prima di quello che stanno considerando, dovranno anche controllare se hanno un legame con il paese.