AccountingTools

Ce este un buget flexibil?

Un buget flexibil se ajustează în funcție de modificările nivelului real al veniturilor. Veniturile reale sau alte măsuri de activitate sunt introduse în bugetul flexibil odată ce o perioadă contabilă a fost finalizată, iar acesta generează un buget care este specific intrărilor. Bugetul este apoi comparat cu cheltuielile reale în scopuri de control. Etapele necesare pentru a construi un buget flexibil sunt:

1. Identificați toate costurile fixe și separați-le în modelul de buget.
2. Determinați măsura în care toate costurile variabile se modifică pe măsură ce se schimbă măsurile de activitate.
3. Creați modelul de buget, în care costurile fixe sunt „codificate” în model, iar costurile variabile sunt exprimate ca procent din măsurile de activitate relevante sau ca un cost pe unitate de măsură de activitate.
4. Introduceți măsurile de activitate reale în model după ce o perioadă contabilă a fost finalizată. Acest lucru actualizează costurile variabile din bugetul flexibil.
5. Introduceți bugetul flexibil rezultat pentru perioada încheiată în sistemul contabil pentru a fi comparat cu cheltuielile reale.

Această abordare diferă de bugetul static mai comun, care nu conține decât sume fixe care nu variază în funcție de nivelurile reale ale veniturilor. Rapoartele dintre buget și real în cadrul unui buget flexibil tind să genereze variații mult mai relevante decât cele generate în cadrul unui buget static, deoarece atât cheltuielile prevăzute în buget, cât și cele reale se bazează pe aceeași măsură a activității. Acest lucru înseamnă că abaterile vor fi probabil mai mici decât în cadrul unui buget static și vor fi, de asemenea, foarte ușor de acționat.

Se poate crea un buget flexibil care variază în funcție de nivelul de sofisticare. Iată câteva variante ale conceptului:

• Buget flexibil de bază. La modul cel mai simplu, bugetul flexibil modifică acele cheltuieli care variază direct cu veniturile. Există, de obicei, un procent încorporat în model care este înmulțit cu veniturile reale pentru a ajunge la ceea ce ar trebui să fie cheltuielile la un nivel de venituri declarat. În cazul costului bunurilor vândute, se poate folosi un cost pe unitate, mai degrabă decât un procent din vânzări.

• Buget flexibil intermediar. Unele cheltuieli variază în funcție de alte măsuri de activitate decât veniturile. De exemplu, cheltuielile cu telefoanele pot varia în funcție de modificările numărului de angajați. În acest caz, se pot integra aceste alte măsuri de activitate în modelul de buget flexibil.

• Buget flexibil avansat. Cheltuielile pot varia doar în anumite intervale de venituri sau alte activități; în afara acestor intervale, se poate aplica o proporție diferită de cheltuieli. Un buget flexibil sofisticat va modifica proporțiile pentru aceste cheltuieli dacă măsurătorile pe care se bazează depășesc intervalele lor țintă.

În concluzie, un buget flexibil oferă companiei un instrument de comparare a performanțelor reale cu cele bugetate la multe niveluri de activitate.

Avantajele bugetării flexibile

Bugetul flexibil este un concept atrăgător. Iată câteva avantaje:

• Utilizare în mediul cu costuri variabile. Bugetul flexibil este deosebit de util în afacerile în care costurile sunt strâns legate de nivelul de activitate al afacerii, cum ar fi un mediu de vânzare cu amănuntul, unde cheltuielile generale pot fi separate și tratate ca un cost fix, în timp ce costul mărfii este direct legat de venituri.
• Măsurarea performanței. Deoarece bugetul flexibil se restructurează pe baza nivelurilor de activitate, este un bun instrument de evaluare a performanței managerilor – bugetul ar trebui să se alinieze îndeaproape la așteptări la orice număr de niveluri de activitate.
• Eficiența bugetării. Bugetarea flexibilă poate fi utilizată pentru a actualiza mai ușor un buget pentru care veniturile sau alte cifre de activitate nu au fost încă finalizate. În cadrul acestei abordări, managerii își dau aprobarea pentru toate cheltuielile fixe, precum și pentru cheltuielile variabile ca proporție din venituri sau alte măsuri de activitate. Apoi, personalul responsabil cu bugetarea completează restul bugetului, care trece prin formulele din bugetul flexibil și modifică automat nivelurile de cheltuieli.

Aceste puncte fac din bugetul flexibil un model atractiv pentru utilizatorul avansat al bugetului. Cu toate acestea, înainte de a decide să treceți la bugetul flexibil, luați în considerare următoarele aspecte compensatorii.

Dezvantajele bugetării flexibile

La început, bugetul flexibil pare a fi o modalitate excelentă de a rezolva multe dintre dificultățile inerente unui buget static. Cu toate acestea, există și o serie de probleme serioase legate de acesta, pe care le abordăm în următoarele puncte:

• Formulare. Deși bugetul flexibil este un instrument bun, acesta poate fi dificil de formulat și de administrat. Una dintre problemele legate de formularea sa este că multe costuri nu sunt complet variabile, având în schimb o componentă de costuri fixe care trebuie calculată și inclusă în formula bugetului. De asemenea, se poate petrece foarte mult timp cu elaborarea formulelor de cost, ceea ce reprezintă mai mult timp decât are la dispoziție personalul bugetar tipic în mijlocul procesului bugetar.
• Târzie de închidere. Un buget flexibil nu poate fi preîncărcat în software-ul de contabilitate pentru a fi comparat cu situațiile financiare. În schimb, contabilul trebuie să aștepte până la încheierea unei perioade de raportare financiară, apoi să introducă veniturile și alte măsuri de activitate în modelul de buget, să extragă rezultatele din model și să le încarce în software-ul de contabilitate. Numai atunci este posibilă emiterea situațiilor financiare care să conțină informații despre buget față de cele reale, ceea ce întârzie emiterea situațiilor financiare.

• Compararea veniturilor. Într-un buget flexibil, nu există o comparație între veniturile bugetate și cele reale, deoarece cele două cifre sunt identice. Modelul este conceput pentru a compara cheltuielile reale cu cheltuielile preconizate, nu pentru a compara nivelul veniturilor. Nu există nicio modalitate de a evidenția dacă veniturile reale sunt peste sau sub așteptări.

• Aplicabilitate. Unele companii au atât de puține costuri variabile de orice fel încât nu prea are rost să construiască un buget flexibil. În schimb, ele au o cantitate masivă de cheltuieli generale fixe care nu variază ca răspuns la nici un tip de activitate. De exemplu, să luăm în considerare un magazin online care descarcă software pentru clienții săi; este necesară o anumită sumă de cheltuieli pentru a menține magazinul și, în esență, nu există niciun cost al bunurilor vândute, în afară de comisioanele aferente cărților de credit. În această situație, nu are rost să construim un buget flexibil, deoarece acesta nu va varia față de un buget static.

În concluzie, un buget flexibil necesită timp suplimentar pentru a fi construit, întârzie emiterea situațiilor financiare, nu măsoară variațiile veniturilor și poate să nu fie aplicabil în cadrul anumitor modele bugetare. Acestea sunt probleme serioase care tind să limiteze utilizarea sa.

Cursuri conexe

Bugetărie
Buget de capital

.