Consiliu fiscal: Impozitarea în Regatul Unit § Reședința și domiciliul
În Regatul Unit pentru societățile comercialeEdit
O societate este, în general, tratată ca rezidentă în Regatul Unit în scopuri fiscale dacă este constituită în Regatul Unit sau, dacă societatea nu este constituită în Regatul Unit, dacă managementul și controlul său central sunt exercitate în Regatul Unit. „Conducerea și controlul central” se referă la cel mai înalt nivel de supraveghere, de obicei exercitat de consiliul de administrație, mai degrabă decât la gestionarea zilnică.
În Regatul Unit pentru persoanele fiziceEdit
Schema 45 din Finance Act 2013 stabilește normele pentru a determina dacă persoanele fizice sunt sau nu rezidente în Regatul Unit. Acest lucru este cunoscut sub numele de testul de rezidență legală.Regulile sunt complicate și cele ce urmează reprezintă doar o scurtă prezentare.
Testul ia în considerare perioada de timp pe care persoana fizică o petrece sau lucrează în Regatul Unit și legăturile pe care persoana fizică le are cu Regatul Unit. Testul este împărțit în teste automate în străinătate, teste automate în Regatul Unit și testul legăturilor suficiente. Există reguli suplimentare pentru reședința persoanelor decedate și pentru anii divizați (anii de sosire și de plecare).
O persoană care petrece mai mult de 183 de zile în Regatul Unit într-un an fiscal este rezidentă în Regatul Unit. Dacă persoana fizică îndeplinește acest criteriu, nu este necesar să se ia în considerare alte teste. Dacă acest membru nu este îndeplinit, persoana fizică va fi rezidentă în Regatul Unit pentru un an fiscal și în orice moment al anului fiscal dacă
- nu îndeplinește niciunul dintre testele automate în străinătate și
- îndeplinește unul dintre testele automate în Regatul Unit sau testul legăturilor suficiente.
O persoană fizică nu va fi rezidentă în Regatul Unit pentru anul fiscal dacă
- îndeplinește unul dintre testele automate de peste mări sau
- nu îndeplinește niciunul dintre testele automate din Regatul Unit sau testul legăturilor suficiente.
Testele automate de peste mări
În cadrul acestui articol există trei teste care trebuie luate în considerare:
- Primul test automat de străinătate
Persoana fizică va fi rezidentă în afara Regatului Unit pentru anul fiscal dacă a fost rezidentă în Regatul Unit pentru unul sau mai mulți dintre cei 3 ani fiscali anteriori anului fiscal curent și dacă petrece mai puțin de 16 zile în Regatul Unit în anul fiscal.
- Second Automatic Overseas Test
Persoana fizică va fi nerezidentă în Regatul Unit pentru anul fiscal dacă nu a fost rezidentă în Regatul Unit în niciunul dintre cei 3 ani fiscali anteriori anului fiscal curent și a petrecut mai puțin de 46 de zile în Regatul Unit în anul fiscal.
- Al treilea test automat pentru străinătate
Persoana fizică va fi rezidentă în afara Regatului Unit pentru anul fiscal în cazul în care lucrează cu normă întreagă în străinătate pe parcursul anului fiscal și: petrece mai puțin de 91 de zile în Regatul Unit în anul fiscal; numărul de zile în care lucrează mai mult de 3 ore în Regatul Unit este mai mic de 31 și nu există o întrerupere semnificativă a activității sale în străinătate. O întrerupere semnificativă este atunci când trec cel puțin 31 de zile și niciuna dintre aceste zile nu este o zi în care persoana fizică lucrează mai mult de 3 ore în străinătate și ar fi lucrat mai mult de 3 ore în străinătate, dar nu a făcut acest lucru pentru că se afla în concediu anual, concediu medical sau concediu pentru creșterea copilului.
Testul se poate aplica atât angajaților, cât și lucrătorilor independenți.
Testele automate din Regatul Unit
În cadrul acestui articol există 3 teste care trebuie luate din nou în considerare:
- Primul test automat pentru Regatul Unit
O persoană fizică va fi rezidentă în Regatul Unit pentru anul fiscal dacă petrece 183 de zile sau mai mult în Regatul Unit în cursul anului fiscal.
- Secundul test automat
Persoana fizică va fi rezidentă în Regatul Unit pentru anul fiscal dacă are sau a avut o locuință în Regatul Unit pe toată durata anului sau pe o parte a acestuia și dacă se aplică toate condițiile următoare: există sau a existat cel puțin o perioadă de 91 de zile consecutive în care a avut o locuință în Regatul Unit; cel puțin 30 din aceste 91 de zile se încadrează în anul fiscal în care a avut o locuință în Regatul Unit și a fost prezentă în acea locuință timp de cel puțin 30 de zile în orice moment al anului; și în acel moment nu a avut o locuință în străinătate, sau a avut, dar a fost prezentă în ea mai puțin de 30 de zile în anul fiscal.
- Al treilea test automat
Persoana fizică va fi rezidentă în Regatul Unit pentru anul fiscal dacă se aplică toate condițiile următoare: lucrează cu normă întreagă în Regatul Unit pentru orice perioadă de 365 de zile, care se încadrează în anul fiscal; mai mult de 75% din numărul total de zile din perioada de 365 de zile în care prestează mai mult de 3 ore de muncă sunt zile în care prestează mai mult de 3 ore de muncă în Regatul Unit; și cel puțin o zi care trebuie să se încadreze atât în perioada de 365 de zile, cât și în anul fiscal, este o zi în care prestează mai mult de 3 ore de muncă în Regatul Unit.
Testul legăturilor suficiente
În cazul în care persoana fizică nu îndeplinește niciunul dintre testele automate din străinătate și testele automate din Regatul Unit, va trebui să ia în considerare legăturile sale cu Regatul Unit, cunoscute sub numele de „legături”. Acestea includ legături de familie, legături de cazare, legături de muncă sau o legătură de 90 de zile. Dacă a fost rezident în Regatul Unit pentru unul sau mai mulți dintre cei 3 ani fiscali anteriori celui pe care îl are în vedere, va trebui, de asemenea, să verifice dacă are o legătură de țară.
| Zile petrecute în Regatul Unit în anul fiscal luat în considerare | Legături cu Regatul Unit necesare |
|---|---|
| 16 – 45 | Acel puțin 4 |
| 46 – 90 | Acel puțin 3 |
| 91 – 120 | Acel puțin 2 |
| Peste 120 | Acel puțin 1 |
| Zile petrecute în Regatul Unit în anul fiscal luat în considerare | Legături cu Regatul Unit necesare |
|---|---|
| 46 – 90 | Toate 4 |
| 91 – 120 | Acel puțin 3 |
| Peste 120 | Acel puțin 2 |
.
