I Storbritannien för företagRedigera
Ett företag behandlas i allmänhet som skattemässigt hemmahörande i Storbritannien om det är registrerat i Storbritannien eller, om företaget inte är registrerat i Storbritannien, om dess centrala ledning och kontroll utövas i Storbritannien. ”Central ledning och kontroll” avser den högsta tillsynsnivån, som vanligtvis utövas av styrelsen, snarare än den dagliga ledningen.
I Förenade kungariket för fysiska personerRedigera
Schedule 45 i Finance Act 2013 innehåller reglerna för att avgöra om fysiska personer är bosatta eller inte är bosatta i Förenade kungariket. Detta kallas det lagstadgade bosättningstestet.Reglerna är komplicerade och följande är endast en kort översikt.
Testet tar hänsyn till den tid som individen tillbringar eller arbetar i Storbritannien och de kopplingar som individen har till Storbritannien. Testet är uppdelat i de automatiska utlandstesterna, de automatiska brittiska testerna och testet för tillräckliga band. Det finns ytterligare regler för bosättning för avlidna personer och delade år (ankomst- och avreseår).
En person som tillbringar mer än 183 dagar i Storbritannien under ett skatteår är bosatt i Storbritannien. Om individen uppfyller detta behöver man inte ta hänsyn till några andra tester. Om denna limb inte uppfylls är individen bosatt i Storbritannien för ett skatteår och vid alla tidpunkter under skatteåret om
- den inte uppfyller något av de automatiska utlandstesterna, och
- den uppfyller ett av de automatiska brittiska testerna eller testet för tillräckliga bindningar.
En person kommer inte att vara bosatt i Storbritannien för beskattningsåret om
- de uppfyller något av de automatiska utlandstesterna, eller
- de inte uppfyller något av de automatiska brittiska testerna eller testet för tillräckliga band.
Automatiska utlandstester
Under denna limb finns det tre tester att beakta:
- Första automatiska utlandstestet
Individen är inte bosatt i Storbritannien under skatteåret om han eller hon var bosatt i Storbritannien under ett eller flera av de tre skatteåren före det aktuella skatteåret och tillbringar färre än 16 dagar i Storbritannien under skatteåret.
- Second Automatic Overseas Test
Den enskilde kommer inte att vara bosatt i Storbritannien för skatteåret om han eller hon inte var bosatt i Storbritannien under något av de tre skatteåren före det aktuella skatteåret och han eller hon tillbringar färre än 46 dagar i Storbritannien under skatteåret.
- Det tredje automatiska utlandstestet
Den enskilde är inte bosatt i Förenade kungariket för skatteåret om han eller hon arbetar heltid utomlands under skatteåret och: han eller hon tillbringar färre än 91 dagar i Förenade kungariket under skatteåret, antalet dagar då han eller hon arbetar mer än tre timmar i Förenade kungariket är färre än 31 och det inte finns någon betydande paus i arbetet utomlands. Ett betydande avbrott är när minst 31 dagar går och inte en av dessa dagar är en dag då personen arbetar mer än 3 timmar utomlands och skulle ha arbetat mer än 3 timmar utomlands, men gjorde det inte på grund av att han eller hon var på årlig ledighet, sjukledighet eller föräldraledighet Om personen har ett betydande avbrott från arbetet utomlands kommer han eller hon inte att kvalificera sig för heltidsarbete utomlands.
Testet kan gälla både anställda och egenföretagare.
Automatiska brittiska tester
Under denna limb finns det 3 tester att beakta igen:
- Första automatiska brittiska testet
Individen är bosatt i Storbritannien under skatteåret om han eller hon tillbringar 183 dagar eller mer i Storbritannien under skatteåret.
- Till andra automatiska testet
Individen kommer att vara bosatt i Förenade kungariket under skatteåret om han eller hon har eller har haft en bostad i Förenade kungariket under hela eller en del av året och om alla följande villkor är uppfyllda: Det finns eller fanns minst en period på 91 dagar i följd då de hade en bostad i Förenade kungariket. Minst 30 av dessa 91 dagar infaller under beskattningsåret då de hade en bostad i Förenade kungariket och de har befunnit sig i den bostaden i minst 30 dagar när som helst under året, och de vid den tidpunkten inte hade någon utländsk bostad, eller om de hade det så befann de sig i den under färre än 30 dagar under beskattningsåret.
- Det tredje automatiska testet
Den enskilde kommer att vara bosatt i Förenade kungariket för skatteåret om alla följande omständigheter är uppfyllda: Mer än 75 % av det totala antalet dagar under 365-dagarsperioden då personen arbetar mer än tre timmar är dagar då personen arbetar mer än tre timmar i Förenade kungariket, och minst en dag, som både måste ingå i 365-dagarsperioden och i beskattningsåret, är en dag då personen arbetar mer än tre timmar i Förenade kungariket.
Sufficient Ties Test
Om individen inte uppfyller något av de automatiska utlandstesterna och de automatiska brittiska testerna måste han eller hon överväga sina kopplingar till Storbritannien, så kallade ”ties”. Detta innefattar familjeband, bostadsband, arbetsband eller 90-dagarsband. Om de var bosatta i Storbritannien under ett eller flera av de tre beskattningsåren före det år de överväger måste de också kontrollera om de har en landsanknytning.
| Days spent in the UK in the tax year into consideration | UK ties needed |
|---|---|
| 16 – 45 | Minst 4 |
| 46 – 90 | Minst 3 |
| 91 – 120 | Minst 2 |
| Över 120 | Minst 1 |
| Days spent in the UK in the tax year into consideration | UK ties needed |
|---|---|
| 46 – 90 | Alla 4 |
| 91 – 120 | Minst 3 |
| Över 120 | Minst 2 |
