Verotuksellinen asuinpaikka

Yhdistyneessä kuningaskunnassa yhtiöiden osaltaEdit

Yhtiötä pidetään yleensä verotuksellisesti Yhdistyneessä kuningaskunnassa asuvana, jos se on yhtiöitetty Yhdistyneessä kuningaskunnassa tai, jos yhtiötä ei ole yhtiöitetty Yhdistyneessä kuningaskunnassa, jos sen keskushallintoa ja -valvontaa harjoitetaan Yhdistyneessä kuningaskunnassa. ”Keskushallinnolla ja -valvonnalla” tarkoitetaan korkeinta, yleensä hallituksen harjoittamaa valvontaa eikä niinkään päivittäistä johtamista.

Yksityishenkilöiden osalta Yhdistyneessä kuningaskunnassaEdit

Finance Act 2013:n 45. lisäyksessä vahvistetaan säännöt sen määrittämiseksi, asuvatko yksityishenkilöt Yhdistyneessä kuningaskunnassa vai eivät. Tätä kutsutaan lakisääteiseksi asuinpaikkatestiksi.Säännöt ovat monimutkaisia, ja seuraavassa esitetään vain lyhyt yhteenveto.

Testissä otetaan huomioon se, kuinka paljon aikaa henkilö viettää tai työskentelee Yhdistyneessä kuningaskunnassa ja millaiset yhteydet hänellä on Yhdistyneeseen kuningaskuntaan. Testi on jaettu automaattisiin ulkomailla suoritettaviin testeihin, automaattisiin Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettaviin testeihin ja riittävien siteiden testiin. On olemassa lisäsääntöjä, jotka koskevat kuolleiden henkilöiden asuinpaikkaa ja jaettuja vuosia (saapumis- ja poistumisvuodet).

Henkilö, joka viettää yli 183 päivää Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuoden aikana, asuu Yhdistyneessä kuningaskunnassa. Jos henkilö täyttää tämän edellytyksen, muita testejä ei tarvitse harkita. Jos tämä raaja ei täyty, yksityishenkilö asuu Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuoden ajan ja kaikkina aikoina verovuoden aikana, jos

• hän ei täytä mitään automaattisista ulkomailla suoritettavista testeistä ja
• hän täyttää jonkin automaattisista Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettavista testeistä tai riittäviä siteitä koskevan testin.

Henkilö ei asu Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuonna, jos

• he täyttävät jonkin automaattisista ulkomailla suoritettavista testeistä tai
• he eivät täytä mitään automaattisista Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettavista testeistä tai riittävien siteiden testiä.

Automaattiset ulkomailla suoritettavat testit

Tässä kohdassa on kolme testejä:

• Ensimmäinen automaattinen ulkomailla asumista koskeva testi

Henkilö asuu verovuonna muualla kuin Yhdistyneessä kuningaskunnassa, jos hän asui Yhdistyneessä kuningaskunnassa yhden tai useamman kuluvaa verovuotta edeltävän kolmen verovuoden aikana ja jos hän viettää verovuoden aikana Yhdistyneessä kuningaskunnassa vähemmän kuin 16 päivää.

• Toinen automaattinen ulkomailla asumista koskeva testi

Henkilö ei asu Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuonna, jos hän ei ole asunut Yhdistyneessä kuningaskunnassa yhdenkään kuluvaa verovuotta edeltävän kolmen verovuoden aikana ja jos hän viettää Yhdistyneessä kuningaskunnassa vähemmän kuin 46 päivää verovuoden aikana.

• Kolmas automaattinen ulkomailla työskentelytesti

Henkilö ei asu Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuoden aikana, jos hän työskentelee täysipäiväisesti ulkomailla verovuoden aikana ja: hän viettää Yhdistyneessä kuningaskunnassa alle 91 päivää verovuoden aikana; niiden päivien määrä, jolloin hän työskentelee Yhdistyneessä kuningaskunnassa yli kolme tuntia, on alle 31 päivää, eikä hänellä ole merkittävää taukoa ulkomailla työskentelystä. Merkittävä tauko on silloin, kun kuluu vähintään 31 päivää, eikä yksikään näistä päivistä ole päivä, jolloin henkilö työskentelee yli 3 tuntia ulkomailla ja olisi työskennellyt yli 3 tuntia ulkomailla, mutta ei ole tehnyt niin, koska on vuosilomalla, sairauslomalla tai vanhempainvapaalla Jos henkilöllä on merkittävä tauko ulkomailla työskentelystä, hän ei ole oikeutettu kokopäivätyöhön ulkomailla.

Testiä voidaan soveltaa sekä palkattuihin työntekijöihin että itsenäisiin ammatinharjoittajiin.

Automaattiset testit Yhdistyneessä kuningaskunnassa

Tässä kohdassa on kolme testiä, joita on tarkasteltava uudelleen:

• Ensimmäinen automaattinen Yhdistyneen kuningaskunnan testi

Henkilö asuu verovuonna Yhdistyneessä kuningaskunnassa, jos hän viettää verovuoden aikana vähintään 183 päivää Yhdistyneessä kuningaskunnassa.

• Toinen automaattinen testi

Henkilö asuu Yhdistyneessä kuningaskunnassa verovuonna, jos hänellä on tai on ollut koti Yhdistyneessä kuningaskunnassa koko vuoden tai osan siitä ja kaikki seuraavat seikat täyttyvät: on tai oli vähintään yksi 91 peräkkäisen päivän jakso, jolloin hänellä oli koti Yhdistyneessä kuningaskunnassa; vähintään 30 näistä 91 päivästä osuu verovuoteen, jolloin hänellä oli koti Yhdistyneessä kuningaskunnassa, ja hän on ollut kyseisessä kodissa vähintään 30 päivää milloin tahansa vuoden aikana; ja tuolloin hänellä ei ollut ulkomailla sijaitsevaa kotia, tai hänellä oli, mutta hän oli siinä vähemmän kuin 30 päivää verovuoden aikana.

• Kolmas automaattinen testi

Henkilö asuu verovuonna Yhdistyneessä kuningaskunnassa, jos kaikki seuraavat seikat täyttyvät: hän työskentelee täysipäiväisesti Yhdistyneessä kuningaskunnassa minkä tahansa 365 päivän jakson aikana, joka osuu verovuoteen; yli 75 prosenttia 365 päivän jakson päivien kokonaismäärästä, jolloin hän tekee yli 3 tuntia työtä, on päiviä, jolloin hän tekee yli 3 tuntia työtä Yhdistyneessä kuningaskunnassa; ja vähintään yksi päivä, jonka on oltava sekä 365 päivän jakson että verovuoden aikana, on päivä, jolloin hän tekee yli 3 tuntia työtä Yhdistyneessä kuningaskunnassa.

Riittävät siteet -testi

Jos henkilö ei täytä mitään automaattisista ulkomailla suoritettavista testeistä eikä automaattisista Yhdistyneessä kuningaskunnassa suoritettavista testeistä, hänen on tarkasteltava yhteyksiään Yhdistyneeseen kuningaskuntaan, niin sanottuja ”siteitä”. Näihin kuuluvat perhesiteet, majoitussiteet, työsiteet tai 90 päivän siteet. Jos henkilö asui Yhdistyneessä kuningaskunnassa yhden tai useamman verovuotta edeltävän kolmen verovuoden aikana, hänen on myös tarkistettava, onko hänellä maasiteitä.