Az Egyesült Királyságban a társaságok esetébenSzerkesztés
A társaságot adóügyi szempontból általában akkor tekintik az Egyesült Királyságban illetőséggel rendelkezőnek, ha az Egyesült Királyságban van bejegyezve, vagy ha a társaságot nem az Egyesült Királyságban jegyezték be, ha központi irányítása és ellenőrzése az Egyesült Királyságban történik. A “központi irányítás és ellenőrzés” a legmagasabb szintű felügyeletre utal, amelyet általában az igazgatóság gyakorol, nem pedig a napi irányításra.
Az Egyesült Királyságban a magánszemélyek esetébenSzerkesztés
A 2013. évi Finance Act 45. függeléke határozza meg azokat a szabályokat, amelyek alapján meghatározható, hogy a magánszemélyek az Egyesült Királyságban illetőséggel bírnak-e vagy sem. Ezt nevezik a jogszabályban előírt illetőségi tesztnek.A szabályok bonyolultak, és az alábbiakban csak röviden ismertetjük őket.
A teszt figyelembe veszi, hogy a magánszemély mennyi időt tölt vagy dolgozik az Egyesült Királyságban, és milyen kapcsolatai vannak az Egyesült Királysággal. A teszt az automatikus tengerentúli tesztekre, az automatikus brit tesztekre és a megfelelő kapcsolatok tesztjére oszlik. További szabályok vonatkoznak az elhunyt személyek illetőségére és az osztott évekre (az érkezés és a távozás évei).
Az a magánszemély, aki egy adóévben több mint 183 napot tölt az Egyesült Királyságban, az Egyesült Királyságban illetőséggel rendelkezik. Ha a magánszemély ezt teljesíti, nem kell más teszteket figyelembe venni. Ha ez a végtag nem teljesül, akkor a magánszemély az adóévben és az adóévben mindenkor az Egyesült Királyságban belföldi illetőségű, ha
- nem felel meg az automatikus külföldi tesztek egyikének sem, és
- megfelel az automatikus brit tesztek egyikének vagy az elegendő kapcsolat tesztjének.
A magánszemély az adóévben nem lesz belföldi illetőségű az Egyesült Királyságban, ha
- megfelel az automatikus tengerentúli tesztek egyikének, vagy
- nem felel meg az automatikus brit tesztek egyikének vagy az elegendő kapcsolat tesztjének.
Automatikus tengerentúli tesztek
Ez alapján három tesztet kell figyelembe venni:
- Első automatikus tengerentúli teszt
A magánszemély akkor lesz az adóévben nem az Egyesült Királyságban illetőséggel rendelkező, ha a folyó adóévet megelőző három adóévből egy vagy több adóévben az Egyesült Királyságban volt illetősége, és az adóévben 16 napnál kevesebbet tölt az Egyesült Királyságban.
- Második automatikus tengerentúli teszt
A magánszemély az adóévben akkor lesz nem brit illetőségű, ha a folyó adóévet megelőző 3 adóév egyikében sem volt brit illetőségű, és az adóévben 46 napnál kevesebbet töltött az Egyesült Királyságban.
- Harmadik automatikus tengerentúli teszt
A magánszemély az adóévben akkor lesz nem brit illetőségű, ha az adóévben teljes munkaidőben dolgozik a tengerentúlon, és: az adóévben kevesebb mint 91 napot tölt az Egyesült Királyságban; azon napok száma, amelyeken több mint 3 órát dolgozik az Egyesült Királyságban, kevesebb mint 31, és nincs jelentős szünet a tengerentúli munkavégzésben. Jelentős szünetnek minősül, ha legalább 31 nap telik el, és ezek közül egy nap sem olyan nap, amikor a magánszemély több mint 3 órát dolgozik a tengerentúlon, és több mint 3 órát dolgozott volna a tengerentúlon, de ezt nem tette meg, mert éves szabadságon, betegszabadságon vagy szülői szabadságon volt Ha a magánszemélynek jelentős szünete van a tengerentúli munkavégzésben, akkor nem jogosult teljes munkaidős tengerentúli munkavégzésre.
A teszt mind az alkalmazottakra, mind az önálló vállalkozókra vonatkozhat.
Automatikus brit tesztek
Ez alatt a szakasz alatt ismét 3 tesztet kell figyelembe venni:
- Első automatikus brit teszt
A magánszemély akkor lesz az adóévben az Egyesült Királyságban illetőséggel rendelkező, ha az adóévben legalább 183 napot tölt az Egyesült Királyságban.
- Második automatikus teszt
A magánszemély akkor lesz az adóévben az Egyesült Királyságban belföldi illetőségű, ha az év egészében vagy egy részében az Egyesült Királyságban van vagy volt lakóhelye, és az alábbiak mindegyike fennáll: van vagy volt legalább egy 91 egymást követő napból álló időszak, amikor az Egyesült Királyságban volt otthona; ebből a 91 napból legalább 30 az adóévre esik, amikor az Egyesült Királyságban volt otthona, és az év során bármikor legalább 30 napig tartózkodott ebben a lakásban; és ekkor nem volt tengerentúli otthona, vagy volt, de az adóévben kevesebb mint 30 napig tartózkodott benne.
- Harmadik automatikus teszt
A magánszemély akkor lesz az adóévben az Egyesült Királyságban lakóhellyel rendelkező, ha az alábbiak mindegyike fennáll: teljes munkaidőben dolgozik az Egyesült Királyságban bármely 365 napos időszakban, amely az adóévre esik; a 365 napos időszak azon napjainak több mint 75%-a, amikor több mint 3 órát dolgozik, olyan nap, amikor több mint 3 órát dolgozik az Egyesült Királyságban; és legalább egy nap, amelynek mind a 365 napos időszakban, mind az adóévben olyan napnak kell lennie, amikor több mint 3 órát dolgozik az Egyesült Királyságban.
Elégséges kapcsolatok tesztje
Ha a magánszemély nem felel meg az automatikus tengerentúli és az automatikus egyesült királyságbeli tesztek egyikének sem, akkor meg kell vizsgálnia az Egyesült Királysághoz fűződő kapcsolatait, az úgynevezett “kapcsolatokat”. Ide tartoznak a családi kötelékek, a szállással kapcsolatos kötelékek, a munkahelyi kötelékek vagy a 90 napos kötelékek. Ha az érintett személy a vizsgált évet megelőző 3 adóévből egy vagy több adóévben az Egyesült Királyságban rendelkezett lakóhellyel, akkor azt is meg kell vizsgálnia, hogy van-e országbeli kötődése.
| A vizsgált adóévben az Egyesült Királyságban töltött napok | Szükséges brit kötődés | |
|---|---|---|
| 16 – 45 | legalább 4 | |
| 46 – 90 | legalább 3 | |
| 91 – 120 | legalább 2 | |
| 120 | felett 120 | legalább 1 |
| A vizsgált adóévben az Egyesült Királyságban töltött napok | Egyesült Királyságbeli kötődés szükséges |
|---|---|
| 46 – 90 | Mindössze 4 |
| 91 – 120 | Mindössze 3 |
| 120 felett | Mindössze 2 |
.
