A négy alapvető pénzügyi kimutatás az eredménykimutatás, az eredménytartalék kimutatás, a mérleg és a cash flow kimutatás. A cash flow-kimutatás összetettsége miatt erről a kimutatásról egy külön bejegyzésben talál információt. A mi célunk itt az, hogy alapvetően megértsük, mi kerül az egyes kimutatásokba, és mi az egyes kimutatások célja.
Az első dolog, amit bármelyik kimutatás megkezdésekor meg kell tennie, az a cím. A fejléc megmondja az olvasónak, hogy mit néz. Az összes kimutatás címe a következő:
Vállalat neve
A kimutatás neve
Dátum
A dátum egy kicsit trükkös lehet, de ezt majd az egyes kimutatásoknál tárgyaljuk.
A pénzügyi kimutatásokat meghatározott sorrendben kell elkészítenie:
- Eredménykimutatás
- Megtartott eredménykimutatás
- Mérleg
- Pénzforgalom
Azért, mert a következő kimutatás elkészítéséhez szüksége lesz az előző kimutatás információira. Az információáramlást látni fogod, amint egy példát kitöltünk. Fontos megjegyezni, hogy minden egyes számot csak egyszer fogsz használni a próbamérlegből. Ha egy számot egyszer már felhasználtál, akkor azt többé nem fogod használni. Vegye észre, hogy nem azt írtam, hogy ha egyszer használ egy számlát, akkor nem fogja többé használni. Van egy számla, amelyet két különböző kimutatáson fogsz használni. Ki tudod találni, melyik az?
A jövedelemkimutatás
A névből meg kell tudnod mondani, hogy a kimutatásnak valami köze van a jövedelemhez. A bevételről a bevétel jut eszembe, de amikor vállalkozásokkal dolgozunk, a legtöbbünknek a bevételről a nyereség jut eszébe. A bevétel szép dolog, de a nap végén mi, akik kisvállalkozók vagyunk, nem vihetjük haza a bevételünket, mert nekünk kell fizetnünk a kiadásokat. Az eredménykimutatás másik neve az eredménykimutatás. Az eredménykimutatás alapvető formátuma: bevételek – kiadások = nettó nyereség.
Az eredménykimutatás olyan, mint egy film, amely mindent elmond, ami a vállalkozásban az adott évben történt. Tartalmazza az összes keletkezett bevételt és az összes felmerült kiadást. Azt, hogy a vállalkozás az év bármelyik pontján vett-e fel kölcsönt, a kamatkiadások alapján állapíthatjuk meg. A bérleti költségekből megtudhatjuk, hogy a vállalat tulajdonosa vagy bérlője-e az általa elfoglalt helyiségeknek. Vannak-e a vállalatnak alkalmazottai? Nézzük meg a bérköltségeket. Az eredménykimutatás az egész időszakot lefedi, legyen az egy hónap, egy negyedév vagy egy év. Ezért az eredménykimutatás kitöltésekor a címben szereplő dátumnak a következőnek kell lennie: A (hónap/negyedév/év) véget ért (dátum). A 2013. december 31-én véget érő egyéves időszakra készített pénzügyi kimutatások esetében az eredménykimutatásban a dátum a következő lenne: A 2013. december 31-én véget ért évre vonatkozóan.
Honnan szerezzük be az eredménykimutatáshoz szükséges információkat? A próbamérlegből! Szeretek úgy gondolni, hogy a próbamérleg a pénzügyi kimutatások elkészítésének alapozója. Íme az ezeket tárgyaló bejegyzésben használt próbamérleg.
A próbamérleg azért van megszervezve, hogy segítsen nekünk a pénzügyi kimutatások elkészítésében. Vegyük észre, hogy a bevételek és a kiadások együtt vannak felsorolva, hogy az eredménykimutatás elkészítése viszonylag egyszerű legyen.
Vegyük észre, hogy a kimutatásunkban a bevételeket a tetején tüntettük fel. Ha több bevételi számla lenne, akkor mindet felsorolnánk, és utána kapnánk az összes bevételt, ahogy a kiadásoknál is tettük. Ezután a bevételek – kiadások = nettó eredmény képletünket használtuk a kimutatás befejezéséhez.
Memlékezzünk arra, hogy ez egy alapvető eredménykimutatás. Az eredménykimutatásnak vannak bonyolultabb formái is, de ez az alapja minden eredménykimutatásnak.
Az eredménytartalék kimutatása
Az eredménytartalék kimutatása segítségével frissíthetjük az eredménytartalék számla egyenlegét. Megfigyelheti, hogy ezen a folyamaton keresztül egyetlen naplóbejegyzést sem végeztünk az eredménytartalékba. Az eredménytartalékot akkor fogjuk használni a tételekben, amikor a záró tételeket tárgyaljuk. Mivel egyetlen könyvelési bejegyzést sem vezettünk az Eredménytartalék számlákra, a számla aktuális egyenlege a tavalyi egyenleg. Még nem frissítettük, hogy tükrözze az idei év változását. Az eredménytartalék kimutatása az első lépés ennek az egyenlegnek a frissítésében.
Az eredménytartalék az az összeg, amelyet a vállalat megtartott (megtartott) az évek során, amióta a vállalat működik. A vállalat minden évben nyereséget termel, amelyet nettó nyereségnek is neveznek. E nyereség egy részét osztalék vagy felosztás formájában kifizethetik a tulajdonosoknak. A nettó nyereség és a tulajdonosoknak történő kifizetések közötti különbség az az összeg, amely hozzáadódik a korábbi eredménytartalék egyenlegéhez. Ezért az eredménytartalék kimutatás formátuma a következő:
Első egyenleg, eredménytartalék (a korrigált próbamérlegből)
Plusz: Nettó nyereség
Mínusz: Osztalék vagy felosztás
Egyenlő: Ending Balance, Retained Earnings
A nettó jövedelem az eredménykimutatásból, az osztalék vagy felosztás pedig a próbaegyenlegből származik.
Figyeljük meg a próbaegyenlegünkön, hogy a nekünk szükséges tételek kékkel vannak kiemelve. Megnézzük az eredménykimutatást, amelyből kiderül, hogy a nettó nyereségünk 29 800 $. Mindenünk megvan, amire szükségünk van a kimutatás kitöltéséhez.
Megjegyezzük: Az eredménykimutatásban szereplő dátumhoz a “2013. december 31-én véget ért évre” szöveget használjuk, mivel az eredménykimutatás részt vesz a kimutatásban. Az eredménytartalék kimutatás az eredménytartalékban az év során bekövetkezett összes változást tartalmazza, csakúgy, mint az eredménykimutatás.”
A mérleg
Ha megnézzük a próbamérleget, észrevehetjük, hogy az eszközök, a kötelezettségek és a saját tőke az egyetlen olyan számla, amelyet nem használtunk. Remélhetőleg ez eszedbe juttatja a számviteli egyenletet, amely kimondja, hogy Eszközök = Kötelezettségek + Saját tőke. Tudjuk, hogy ennek az egyenletnek mindig egyensúlyban kell lennie. A mérleg lényegében a számviteli egyenlet ábrázolása. Egy kimutatáson mutatjuk be, hogy az eszközök valóban megegyeznek a kötelezettségekkel és a saját tőkével.
Az eredménykimutatással és az eredménytartalék kimutatással ellentétben, amelyek az év történetét mesélik el, a mérleg az év utolsó napján fennálló egyenlegek pillanatfelvétele. Olyan, mint egy fénykép, nem pedig egy film. A mérleg nem mutatja meg az egyenlegek összes ingadozását az év során. Még az év legmagasabb és legalacsonyabb egyenlegét sem mutatja meg. Szó szerint csak az utolsó napi egyenleget mutatja. Ezért amikor a címsor dátumát írjuk, csak az utolsó napot írjuk be. Az általunk használt példánál azt írnánk, hogy “2013. december 31.”. Ez minden. Itt nincs “Az év végére”, mert nem az egész évre vonatkozik, hanem csak december 31-re.
A poszt elején azt állítottam, hogy minden kimutatáshoz szükség lesz valamire az előző kimutatásból. Mire van szükségünk az eredménytartalék kimutatásból? Milyen típusú számla az eredménytartalék? Ez egy saját tőke számla, ami azt jelenti, hogy a mérlegben kell szerepelnie. Az első részben azt kérdeztem, hogy kitaláljátok-e, melyik számlát használjuk több kimutatásban. A válasz az eredménytartalék, amely az eredménytartalék kimutatásban és a mérlegben jelenik meg. Az eredménytartalék egyenlegét ne a próbamérlegből vedd ki. Használd a záró egyenleget az eredménytartalék kimutatásból.
Itt az alapmérlegünk:
Észreveheted, hogy az egyenlet mégis egyensúlyban van. Az eredménytartalékban szereplő összeg az eredménytartalék kimutatásból származó összeg, nem pedig a próbamérlegből. Ez egy alapvető, nem minősített mérleg. Vannak olyan mérlegek, amelyek a forgó- és hosszú lejáratú eszközöket, a rövid és hosszú lejáratú kötelezettségeket és egy külön saját tőke részt mutatnak. A kimutatások összetettebb formáit a későbbi bejegyzésekben tárgyaljuk.
Jegyzet: Ha a mérlege nem egyensúlyban van, itt van néhány dolog, amit ellenőrizhet:
- Az eredménykimutatásban csak a bevételeket és a kiadásokat használta? Ne feledd, hogy az első bevételi számla fölé húzhatsz egy vonalat, és minden, ami a vonal alatt van, az az eredménykimutatásba kerül. Csak a vonal alatti tételek kerüljenek az eredménykimutatásba.
- Az eredménytartalék kimutatásban levontad az osztalékokat/felosztásokat?
- A mérlegben használtad az eredménytartalék záró egyenlegét?
Még néhány gyors tipp, amit szem előtt kell tartanod a kimutatások elkészítésekor.
- Az előre fizetett költségek eszköznek számítanak, nem pedig kiadásnak. A mérlegben szerepel!
- Az elhatárolt értékcsökkenés ellenérték, nem pedig kötelezettség. Levonja az eszközökből!
- A meg nem szerzett bevétel kötelezettség, nem bevétel. A mérlegbe kerül!
A próbamérlegét használja útmutatásként. Tudja, hol kell elkülöníteni a számlákat, és sokkal kisebb valószínűséggel fog hibázni.
