2021-01-10 節税のために、多くの専門家がCコーポレーションを設立し、従業員オーナーとしてサービスを提供しています。 IRSはこの種の法人をパーソナル・サービス・コーポレーション（PSC）と分類しています。これは、会計、建築、数理科学、コンサルティング、エンジニアリング、健康、法律、舞台芸術の分野で法人にパーソナルサービスを提供する専門家が株式の価値で10％以上を所有するC法人の一種です
法人は州によって定義されています。 1960年代後半から1970年代前半にかけて、一部の州では、ライセンスを持つ専門家が法人として運営することを認め始めた。 C法人として、従業員オーナーは利益の一部を法人に残すことができ、その場合、限界税率よりも低い法人税率で課税された。 さらに、プロフェッショナル・サービス・コーポレーションはCコーポレーションであるため、プロフェッショナルはCコーポレーションにしかない非課税のフリンジ・ベネフィットや、当時パートナーシップにはなかった有限責任も享受することができた。 パススルー事業体の従業員には事業経費が控除されないが、法人の従業員には控除が可能である。
この法人は、法人を所有する専門家のサービス以外にほとんど提供しないため、IRSは、専門家が低税率で課税されるように、所得の一部を法人に割り当てているだけであるという所得移転の原則に基づいて、この組織の税制上の利点を否定しようとしたのである。 しかし、1970年代初頭、IRSはPSCに関するいくつかの裁判で敗訴したため、最終的にパーソナル・サービス・コーポレーションの存在を認めることになった。
2017年末に共和党が可決した新税制パッケージ、通称「減税・雇用法」では、パーソナルサービス法人を含む法人は最高の恩恵を受けており、以下の変更が含まれます：
- 法人税の最高税率は限界税率35%から21%のフラットレートへと引き下げられます
- 事業利息はもはや完全に控除されないものとなっています。
- 法人税の代替ミニマム税が廃止され、AMTの繰越控除はどの年度の通常所得税も相殺でき、払い戻しも可能。
- 正味営業損失の控除は課税所得の80%に制限される。
- 従来、研究開発費は直ちに控除できたが、今後は徐々に償却する必要がある。
新法はまた、Cコーポレーションへの課税を、所得がどこで発生したかにかかわらず、企業が得たすべての所得に課税する全世界課税システムから、所得が得られた国で課税する地域課税システムに近いものに変更している。 これは、米国法人が外国子会社（Cコーポレーションが外国法人の10％以上を所有する会社を含む）から受け取る配当金について100％控除することによって実現されている。 しかし、配当を受けた株式は、配当日の365日前から731日間の間に366日以上保有されていなければならない。
一般納税者向けの変更とは異なり、そのほとんどが2025年に失効するが、企業向けの税制変更のほとんどは恒久化されることになった。 以前は、企業は他国で得た所得を含む全世界の所得に対して最高35%の税率で課税されていたが、海外に資金を残すことで国際的な利益に対するこの課税を繰り延べることができ、多くの企業がこれを実施してきた。 そこで、本国への送還を促進するため、送還された資金に特別税率が適用されることになりました。
Excess Employee Remuneration Not Deductible
The new law also elimination for public traded corporations, covered employees, including the principal executive officer, financial officer and three of the other highest paid officers, for any deduction for $1 million million million. これは以前の法律と同様ですが、新法では、業績に基づく報酬の控除限度額が拡大されました。
Cコーポレーションは多くの税制上の利点を提供できるため、多くの高給取りの専門家は、税金を下げるためにCコーポレーションとして組織化しています。 これを防ぐために、適格プロフェッショナルサービス企業（QPSC）に適用される特定の税法は、Cコーポレーションの税制上の利点のいくつかを低減します。 主な欠点は、QPSCはCコーポレーションの段階的な所得税率を使用できず、一律35%で課税されること、純営業損失（NOL）は繰り越しのみ可能で、繰り戻しできないこと、QPSCが会計年度を選択した場合、厳しい規則が適用されること、などです。
IRSは、パーソナル・サービス・コーポレーションが適格パーソナル・サービス・コーポレーションであるかどうかを判断するために、次の2つのテストを行います。
- QPSCの従業員、
- 過去に当該企業のためにサービスを提供した退職者、
- 当該個人の遺産、または
- 相続により当該株式を取得した者（ただし遺言者の死亡後2年以内に限る）。
法人が支払う報酬の20％以上がオーナーである場合、事業年度を選択する事業目的があるか、IRC§444に該当しない限り、QPSCはカレンダー年度を使用しなければなりません。 もし、QPSCが会計年度を選択する資格があるのであれば、IRS Form 1128, Application to Adopt, Change, or Retain a Tax Yearを提出しなければならない。
PSC には、Cコーポレーションに比べて現金主義会計を採用できる利点がある。 Cコーポレーションは、平均年間総収入が500万ドルを超える場合、発生主義会計を使用しなければなりません（IRC§448）。
一般的に、専門家がライセンスを持っていなければならない場合、該当する分野内のほとんどのライセンスを持っている専門家は、QPSCとして分類される可能性があります。 したがって、C法人を設立した医師、看護師、歯科医師、獣医師などの医療専門職の免許取得者は、QPSCとして特徴づけられるが、ヘルスクラブ運営者はそうではない。 コンサルティングは、主なサービスがアドバイスの販売である職業を含みますが、セールスマンのようにアドバイスが主なサービスに付随する職業は対象外です。
QPSCは、株主に有限責任を与え、Cコーポレーションにしかない税制優遇のフリンジベネフィットを提供することができます。 今日、多くの州が各パートナーの責任を制限する代替事業体として有限責任パートナーシップ（LLP）を提供しているが、LLPが提供できるフリンジ・ベネフィットはQPSCが提供できるような税制上のメリットを享受できない。
しかし、健康保険や生命保険を免税提供するには、通常銀行や保険会社が管理する任意社員受益組合（VEBA）をQPSCが設立することが必要となる。 ただし、QPSCの株主は3人以上でなければならない。 VEBAを設立しない場合、401(k)s、障害者保険、扶養家族保険、死亡保険などのベネフィットを提供することができる。 しかし、ほとんどのQPSCは、オーナーが全ての収入を給与、ボーナス、フリンジ・ベネフィットとして支払うよう手配するため、所得税を支払っていない。もちろん、QPSCはこれを控除できるが、Cコーポレーションで可能であった、会社と社員オーナー間の所得分割の利点はなくなっている。 QPSCは法人であるため、州によって50ドルから800ドルの年間フランチャイズ税が課されます。 また、Sコーポレーションを選択しない場合、セクション1244のステータスを採用することができる。 セクション1244では、§1244の株式に対する損失を、損失が生じた最初の年に最高$100,000（夫婦別姓の場合は$50,000）の他の所得から、その後繰越損失を使い切るまで毎年最高$3000の他の経常利益から控除することができます。 しかし、§1244株式の損失は、キャピタルゲインの任意の金額を相殺するために使用することができます。
QPSC株式の欠点は、州法は、専門家の会社の株式のほとんどは、サービスを実行する専門家によって保持されなければならない場合、それは非専門家に転送することができないことである。
QPSCは、株主の多数決によって解散するが、QPSCがフランチャイズ税を支払わなかった場合のように、法律の運用によって解散することも可能である。
QPSCの税務処理が複雑なため、QPSCに分類される多くの企業は、税務会計を簡素化するパススルー企業であるSコーポレーションを選択するが、Cコーポレーションのような税務上の利点はない。
