税務上の居住地

英国における企業の場合編集

英国で法人化されている場合、または英国で法人化していない場合、その中心的な経営と支配が英国で行われていれば、一般的に税務上の居住者として扱われます。 「

In the United Kingdom for individualsEdit

Schedule 45 of the Finance Act 2013は、個人が英国に居住するかしないかを決定するための規則を定めている。 これは、法定居住者テストとして知られています。ルールは複雑で、以下は概要のみです。

テストでは、個人が英国で過ごす時間または働く時間、個人が英国とのつながりなどが考慮されます。 テストは、自動的な海外テスト、自動的な英国テスト、十分なつながりテストに分けられる。 死亡した人の居住やスプリットイヤー（入国と出国の年）に関する追加ルールもあります。

1課税年度に英国で183日以上過ごす個人は、英国居住者です。 その個人がこれを満たしていれば、他のテストを考慮する必要はありません。 この肢を満たさない場合、

• 海外自動テストのいずれにも該当せず、
• 英国自動テストまたは十分な絆テストのいずれかに該当すれば、その個人は課税年度中、常に英国に居住することになります。

• 海外自動テストのいずれかを満たす場合、または
• 英国自動テストまたは十分な関連性テストのいずれかを満たさない場合、その課税年度の英国居住者とならない。
  • First Automatic Overseas Test

  当該課税年度前の3課税年度のうち1年以上英国に居住し、当該課税年度における英国での滞在が16日未満である場合、当該年度の非英国居住者となります。

  • 第二次自動海外テスト

  現在の課税年度以前の3つの課税年度のいずれにおいても英国に居住しておらず、課税年度において英国での滞在が46日未満の場合、その者はその課税年度において英国非居住者となる。

  • Third Automatic Overseas Test

  その課税年度において海外でフルタイムで働き、その課税年度の英国滞在が91日未満、英国で3時間以上働く日が31日未満、海外での仕事に大きな中断がない場合、その課税年度の非英国居住者となります。 著しい中断とは、31日以上経過し、その中に海外で3時間以上働いた日がなく、海外で3時間以上働くはずだったが、年次休暇、病気休暇、育児休暇のため働かなかった場合、海外での仕事から著しい中断があった場合、海外でのフルタイム労働の資格を得ることができません。

  このテストは、従業員と自営業者の両方に適用できます。

  英国の自動テスト

  本肢の下では、再度検討すべき3つのテストが存在します。

  • First Automatic UK Test

  個人が課税年度中に183日以上英国で過ごす場合、その課税年度の英国居住者となる。

  • Second Automatic Test

  その年の全部または一部において英国に住居がある、またはあった場合で、以下のすべてに該当する場合、その課税年度において英国居住者となります。 英国に住居があった期間として、連続91日間のうち少なくとも30日間が課税年度内にあり、その年のいずれかの時点でその住居に少なくとも30日間滞在しており、その時点で海外の住居を持っていないか、持っていても課税年度内に滞在した日数が30日未満である。

  • 第3の自動テスト

  以下のすべてに該当する場合、その課税年度において英国居住者となる。 365日のうち3時間以上働いた日の75%以上が英国で3時間以上働いた日であり、365日のうち少なくとも1日が英国で3時間以上働いた日である。

  Sufficient Ties Test

  海外自動テストと英国自動テストのいずれにも該当しない場合、「ties」と呼ばれる英国とのつながりを考慮する必要がある。 これには、家族の絆、宿泊施設の絆、仕事の絆、90日間の絆が含まれます。 また、その人が検討中の課税年度以前の3年間のうち、1年以上英国に居住していた場合、国との結びつきがあるかどうかもチェックする必要があります。 UK ties needed if an individual was UK resident for three tax years before the tax year under consideration

  Days spent in the tax year under consideration UK ties needed 16 -。 45 少なくとも4 46 – 90 少なくとも3 91 – 。 120 At least 2 Over 120 At least 1

  ＜355＞の場合

  表B.の通り。

  検討中の課税年度以前の3つの課税年度のいずれにも英国居住者でなかった場合、英国の絆が必要	UK ties needed
  46 -。 90	All 4
  91 – 120	A least 3
  Over 120	A least 2