基本的な財務諸表は、損益計算書、利益剰余金計算書、貸借対照表、キャッシュ・フロー計算書の4つです。 キャッシュフロー計算書は複雑なため、この計算書に関する情報は別の記事でご紹介しています。 ここでは、各計算書に何が書かれているのか、各計算書の目的について基本的な感覚をつかむことを目的としています。
どの計算書を始めるときでも、最初にすべきことは、見出しです。 見出しは、読者に何を見ているのかを伝えるものです。 すべてのステートメントの見出しは次のとおりです：
会社名
ステートメントの名前
日付
日付は少し厄介ですが、それはそれぞれのステートメントの文脈で説明することにします。
財務諸表は特定の順番で作成しなければなりません：
- 損益計算書
- 利益剰余金計算書
- バランスシート
- キャッシュフロー
この理由は次の財務諸表を完成するために、前の声明の情報が必要であるためです。 例を完成させると、情報の流れが見えてきます。 注意すべきは、試算表の各数字を使うのは一回だけということです。 一度使った数値は、二度と使いません。 一度使用した勘定科目は二度と使用しないとは書いていないことに注意してください。 2種類の明細で使われる勘定科目が1つあります。
The Income Statement
名前から、この明細書は収入に関係するものであることがわかると思います。 所得というと収益を思い浮かべますが、企業と仕事をしていると、ほとんどの人が利益という意味で所得を考えます。 収益はいいのですが、結局、中小企業の経営者である私たちは、経費を支払わなければならないので、収益を持ち帰ることはできないのです。 損益計算書の別名は、損益計算書です。 損益計算書の基本フォーマットは、収益 – 費用 = 純利益です。
損益計算書は、1年間のビジネスで起こったことをすべて教えてくれる映画のようなものです。 発生したすべての収益と発生したすべての費用が含まれています。 私たちは、利息費用を探すことによって、ビジネスがその年のいずれかの時点でお金を借りたかどうかを知ることができます。 我々は、同社が所有しているか、それが家賃の費用を探すことによって占有するスペースを借りているかどうかを知ることができます。 同社は、従業員を持っていますか？ 賃金費用を調べます。 損益計算書は、1ヶ月、1四半期、1年と、全期間を対象としています。 したがって、損益計算書を完成させる場合、見出しの日付は、For the (month/quarter/year) ended (date) としなければなりません。 2013年12月31日に終了する1年間の長期にわたって作成された財務諸表の場合、損益計算書の日付はFor the year ended December 31, 2013となります。
損益計算書の情報はどこから得ているのでしょうか。 試算表からです。 私は、試算表は財務諸表作成の入門書だと考えている。 9047>
試算表は、財務諸表作成のために必要な情報が整理されています。 損益計算書の作成をかなり簡単にするために、収益と費用が一緒に記載されていることに注意してください。
我々の計算書では、収益を一番上に記載していることに注目してください。 複数の収益勘定がある場合は、それらをすべてリストアップし、費用の場合と同様に、総収益を取得します。 そして、収益 – 費用 = 当期純利益という式を使用して、明細書を完成させました。
これが基本的な損益計算書であることを忘れないでください。
利益剰余金計算書
利益剰余金計算書は、利益剰余金勘定の残高を更新するのに役立ちます。 このプロセスでは、利益剰余金への仕訳は一度も行っていないことにお気づきでしょう。 利益剰余金を使った仕訳は、決算整理のときに行います。 利益剰余金勘定には何も仕訳をしていないため、現在の勘定残高は昨年の残高です。 まだ、今年度の変更に伴う更新はされていません。 利益剰余金計算書は、その残高を更新する最初のステップです。
利益剰余金とは、会社が事業を行ってきた年月の間に、会社が保持してきた（留保してきた）利益の金額です。 毎年、会社は純利益とも呼ばれる利益を生み出します。 これらの利益の一部は、配当や分配という形でオーナーに支払われることがあります。 当期純利益とオーナーへの分配の差額が、それまでの利益剰余金残高に加算される。 したがって、利益剰余金計算書の書式は、
期首残高、利益剰余金（修正試算表より）
プラス：当期純利益
マイナス：利益剰余金（修正試算表より）
となります。 配当金または分配金
イコール:
当期純利益は損益計算書から、配当金または分配金は残高試算表から取得します。
残高試算表では、必要な項目が青でハイライトされていることに注意してください。 損益計算書を見てみると、当期純利益が29,800ドルであることがわかります。 9047>
注：利益剰余金計算書の日付については、損益計算書が関係しているため、「2013 年 12 月 31 日終了年度」を使用します。 利益剰余金計算書は、損益計算書と同様に1年間の利益剰余金の変動をすべて網羅します。
貸借対照表
試算表を見ると、使っていない勘定科目は資産、負債、資本だけであることに気がつくと思います。 これで、「資産＝負債＋資本」という会計方程式を思い浮かべていただければと思います。 この方程式は、常にバランスしなければならないことが分かっています。 貸借対照表は、基本的に会計の方程式を表現したものです。
1年間のストーリーを示す損益計算書や利益剰余金計算書とは異なり、貸借対照表は1年の最終日の残高をスナップショットで表したものです。 映画というより写真のようなものです。 貸借対照表は、一年を通しての残高の変動をすべて見せてくれるわけではありません。 その年の残高の最高値と最安値さえも示していない。 文字通り、最終日の残高だけを示しているのである。 したがって、見出しの日付を書くときは、最終日だけを書きます。 今までの例で言えば、「2013年12月31日」と書くことになります。 これだけです。 ここでは、1年間ではなく、12月31日だけなので、「For the year ended」はありません。
投稿の冒頭で、各ステートメントは前のステートメントから何かを要求すると述べました。 利益剰余金の計算書からは何が必要なのでしょうか。 利益剰余金とはどのような勘定科目なのでしょうか？ 資本勘定ですから、貸借対照表に載せる必要があります。 第1節で「複数の明細書で使われる勘定科目はどれかわかるか」と質問しました。 答えは、利益剰余金で、利益剰余金計算書と貸借対照表に記載されます。 試算表から利益剰余金の残高をとってはいけません。
ここに基本的な貸借対照表があります：
式が均衡することに注意してください。 利益剰余金の金額は、試算表ではなく、利益剰余金計算書の金額です。 これは、分類されていない基本的な貸借対照表です。 貸借対照表には、流動資産と固定資産、流動負債と固定負債を表示し、資本の部を別に表示するものがあります。 より複雑な形式の明細書については、今後の記事で説明します。
注意：貸借対照表がバランスしない場合、確認すべき点がいくつかあります。
- 損益計算書の収益と費用だけを使用しましたか? 最初の収入勘定の上に線を引き、その線より下はすべて損益計算書に記載することを忘れないでください。
- 利益剰余金計算書のDividends/Distributionsを引きましたか？
- 貸借対照表の期末利益剰余金残高を使いましたか？
A few other quick tips to keep mind when preparing your statements.
- Prepaid Expenses are an asset, not an expense.前払い費用は、費用ではなく資産です。 貸借対照表に載る！
- Accumulated Depreciationは負債ではなく、逆資産である。 資産から引く！
- Unearned Revenueは収益でなく負債。 貸借対照表に載る！
試算表を目安にする。
