Fiscale woonplaats

In het Verenigd Koninkrijk voor vennootschappenEdit

Een vennootschap wordt in het algemeen behandeld als fiscaal ingezetene van het Verenigd Koninkrijk indien zij is opgericht in het Verenigd Koninkrijk of, indien de vennootschap niet is opgericht in het Verenigd Koninkrijk, indien de centrale leiding en de centrale controle in het Verenigd Koninkrijk worden uitgeoefend. “Centrale leiding en controle” verwijst naar het hoogste niveau van toezicht, meestal zoals uitgeoefend door het bestuur, in plaats van het dagelijks bestuur.

In het Verenigd Koninkrijk voor particulierenEdit

Schedule 45 van de Finance Act 2013 bevat de regels om te bepalen of natuurlijke personen al dan niet ingezetene zijn van het Verenigd Koninkrijk. Dit staat bekend als de wettelijke woonplaats test.De regels zijn ingewikkeld en het volgende is slechts een korte schets.

De Test houdt rekening met de hoeveelheid tijd die het individu doorbrengt of werkt in het Verenigd Koninkrijk en de banden die het individu heeft met het Verenigd Koninkrijk. De test is opgesplitst in de automatische overzeese test, de automatische Britse test en de test inzake voldoende banden. Er zijn aanvullende regels voor de woonplaats van overledenen en gesplitste jaren (jaren van aankomst en vertrek).

Een persoon die in een belastingjaar meer dan 183 dagen in het VK doorbrengt, is ingezetene van het VK. Indien de particulier hieraan voldoet, behoeven geen andere criteria in aanmerking te worden genomen. Indien niet aan deze voorwaarde is voldaan, is de natuurlijke persoon ingezetene van het VK voor een belastingjaar en te allen tijde in het belastingjaar indien

• hij niet voldoet aan een van de automatische overzeese toetsen, en
• hij voldoet aan een van de automatische toetsen van het VK of de toets van voldoende banden.

Een persoon is geen ingezetene van het VK voor het belastingjaar indien

• hij voldoet aan een van de automatische overzeese criteria, of
• hij voldoet aan geen van de automatische Britse criteria of aan het criterium van voldoende banden.

Automatische overzeese criteria

Op grond van dit lid moet met drie criteria rekening worden gehouden:

• Eerste automatische overzeese test

De betrokkene is in het belastingjaar niet in het VK woonachtig als hij in een of meer van de drie belastingjaren vóór het lopende belastingjaar in het VK woonachtig was en hij in het belastingjaar minder dan 16 dagen in het VK doorbrengt.

• Tweede automatische overzeese test

De natuurlijke persoon zal voor het belastingjaar niet in het VK woonachtig zijn als hij/zij voor geen van de drie belastingjaren voorafgaand aan het huidige belastingjaar in het VK woonachtig was en hij/zij in het belastingjaar minder dan 46 dagen in het VK doorbracht.

• Derde automatische overzeese test

De betrokkene is voor het belastingjaar niet in het VK woonachtig als hij in het belastingjaar voltijds in het buitenland werkt en: hij in het belastingjaar minder dan 91 dagen in het VK doorbrengt; het aantal dagen waarop hij meer dan 3 uur in het VK werkt minder dan 31 bedraagt en er geen sprake is van een significante onderbreking van zijn werk in het buitenland. Er is sprake van een significante onderbreking wanneer ten minste 31 dagen verstrijken en geen van die dagen een dag is waarop de betrokkene meer dan 3 uur in het buitenland werkt en meer dan 3 uur in het buitenland zou hebben gewerkt, maar hij dat niet heeft gedaan omdat hij met vakantie, ziekteverlof of ouderschapsverlof was.

De toets kan zowel op werknemers als op zelfstandigen van toepassing zijn.

Automatische UK-toetsen

Op grond van dit onderdeel zijn er weer 3 toetsen waarmee rekening moet worden gehouden:

• Eerste automatische UK-test

De betrokkene is voor het belastingjaar inwoner van het VK als hij tijdens het belastingjaar 183 dagen of meer in het VK verblijft.

• Tweede automatische test

De natuurlijke persoon is voor het belastingjaar ingezetene van het VK als hij gedurende het hele jaar of een gedeelte van het jaar een woning in het VK heeft of heeft gehad en alle volgende voorwaarden van toepassing zijn: er is of was ten minste een periode van 91 opeenvolgende dagen waarin zij een woning in het VK hadden; ten minste 30 van deze 91 dagen vallen in het belastingjaar waarin zij een woning in het VK hadden en zij zijn op enig moment in het jaar gedurende ten minste 30 dagen in die woning aanwezig geweest; en op dat moment hadden zij geen overzeese woning, of zij hadden die woning wel maar waren er minder dan 30 dagen in het belastingjaar aanwezig.

• Derde automatische test

De natuurlijke persoon is ingezetene van het VK voor het belastingjaar als alle volgende voorwaarden van toepassing zijn: zij werken voltijds in het VK gedurende een periode van 365 dagen, die in het belastingjaar valt; meer dan 75% van het totale aantal dagen in de periode van 365 dagen waarop zij meer dan 3 uur werk verrichten, zijn dagen waarop zij meer dan 3 uur werk verrichten in het VK; en ten minste één dag die zowel in de periode van 365 dagen als in het belastingjaar moet vallen, is een dag waarop zij meer dan 3 uur werk verrichten in het VK.

Sufficient Ties Test

Als de persoon niet voldoet aan een van de automatische overzeese tests en de automatische UK tests, zullen ze moeten kijken naar hun connecties met het VK, bekend als ’ties’. Dit omvat familiebanden, huisvestingsbanden, werkbanden of een 90 dagen band. Als zij gedurende een of meer van de drie belastingjaren voorafgaand aan het belastingjaar dat zij overwegen in het VK woonden, moeten zij ook nagaan of zij een band met het land hebben.