AccountingTools

Co to jest budżet elastyczny?

Budżet elastyczny dostosowuje się do zmian w rzeczywistych poziomach dochodów. Faktyczne przychody lub inne mierniki działalności są wprowadzane do elastycznego budżetu po zakończeniu okresu rozliczeniowego, a on generuje budżet, który jest specyficzny dla danych wejściowych. Budżet jest następnie porównywany z rzeczywistymi wydatkami dla celów kontrolnych. Kroki potrzebne do skonstruowania elastycznego budżetu są następujące:

1. Zidentyfikuj wszystkie koszty stałe i wyodrębnij je w modelu budżetowym.

2. Określ zakres, w jakim wszystkie koszty zmienne zmieniają się wraz ze zmianą mierników działalności.

3. Stwórz model budżetowy, w którym koszty stałe są „twardo zakodowane” w modelu, a koszty zmienne są podane jako procent odpowiednich mierników działalności lub jako koszt na jednostkę miernika działalności.

4. Wprowadź rzeczywiste mierniki działalności do modelu po zakończeniu okresu rozliczeniowego. Aktualizuje to koszty zmienne w budżecie elastycznym.

5. Wprowadź wynikowy budżet elastyczny dla zakończonego okresu do systemu księgowego w celu porównania z rzeczywistymi wydatkami.

Podejście to różni się od bardziej powszechnego budżetu statycznego, który nie zawiera nic poza stałymi kwotami, które nie zmieniają się w zależności od rzeczywistych poziomów przychodów. Raporty dotyczące stosunku budżetu do rzeczywistych wydatków w ramach budżetu elastycznego zwykle dają wariancje, które są znacznie bardziej istotne niż te generowane w ramach budżetu statycznego, ponieważ zarówno budżetowane, jak i rzeczywiste wydatki są oparte na tym samym mierniku działalności. Oznacza to, że wariancje będą prawdopodobnie mniejsze niż w przypadku budżetu statycznego, a także będą bardzo przydatne w podejmowaniu działań.

Elastyczny budżet może być tworzony na różnych poziomach zaawansowania. Oto kilka odmian tej koncepcji:

• Podstawowy elastyczny budżet. W najprostszym ujęciu, elastyczny budżet zmienia te wydatki, które zmieniają się bezpośrednio z przychodami. Zazwyczaj w model wbudowany jest pewien procent, który mnoży się przez rzeczywiste przychody, aby dojść do tego, jakie powinny być wydatki przy określonym poziomie przychodów. W przypadku kosztu sprzedanych towarów można zastosować koszt jednostkowy, a nie procent od sprzedaży.

• Budżet elastyczny średniozaawansowany. Niektóre wydatki zmieniają się w zależności od innych mierników działalności niż przychody. Na przykład, wydatki na telefon mogą zmieniać się wraz ze zmianami w zatrudnieniu. Jeśli tak, można włączyć te inne miary aktywności do modelu elastycznego budżetu.

• Zaawansowany elastyczny budżet. Wydatki mogą się zmieniać tylko w pewnych przedziałach dochodów lub innych działań; poza tymi przedziałami może obowiązywać inna proporcja wydatków. Zaawansowany elastyczny budżet zmieni proporcje dla tych wydatków, jeśli pomiary, na których są oparte, przekroczą ich docelowe zakresy.

W skrócie, elastyczny budżet daje firmie narzędzie do porównywania rzeczywistych do budżetowanych wyników na wielu poziomach działalności.

Zalety elastycznego budżetowania

Elastyczny budżet jest atrakcyjną koncepcją. Oto kilka zalet:

• Użyteczność w środowisku kosztów zmiennych. Elastyczny budżet jest szczególnie przydatny w firmach, w których koszty są ściśle powiązane z poziomem działalności gospodarczej, np. w handlu detalicznym, gdzie koszty ogólne mogą być wyodrębnione i traktowane jako koszty stałe, podczas gdy koszty towarów są bezpośrednio powiązane z przychodami.

• Pomiar wydajności. Ponieważ elastyczny budżet restrukturyzuje się w oparciu o poziomy aktywności, jest dobrym narzędziem do oceny wydajności menedżerów – budżet powinien ściśle odpowiadać oczekiwaniom na dowolnej liczbie poziomów aktywności.

• Efektywność budżetowania. Elastyczne budżetowanie może być wykorzystane do łatwiejszej aktualizacji budżetu, dla którego przychody lub inne dane dotyczące działalności nie zostały jeszcze sfinalizowane. W tym podejściu menedżerowie zatwierdzają wszystkie wydatki stałe, a także wydatki zmienne w proporcji do przychodów lub innych mierników działalności. Następnie pracownicy działu budżetowego uzupełniają pozostałą część budżetu, która przepływa przez formuły elastycznego budżetu i automatycznie zmienia poziomy wydatków.

Te punkty sprawiają, że elastyczny budżet jest atrakcyjnym modelem dla zaawansowanych użytkowników budżetu. Jednak przed podjęciem decyzji o przejściu na budżet elastyczny należy rozważyć następujące kwestie przeciwstawne.

Wady elastycznego budżetowania

Budżet elastyczny na początku wydaje się być doskonałym sposobem na rozwiązanie wielu trudności nieodłącznie związanych z budżetem statycznym. Istnieje jednak również szereg poważnych problemów z nim związanych, które omawiamy w następujących punktach:

• Formułowanie. Choć elastyczny budżet jest dobrym narzędziem, może być trudny do sformułowania i administrowania. Jednym z problemów przy jego formułowaniu jest to, że wiele kosztów nie jest w pełni zmiennych, a zamiast tego mają one składnik kosztów stałych, który musi być obliczony i uwzględniony w formule budżetowej. Ponadto, wiele czasu można poświęcić na opracowanie formuł kosztowych, co stanowi więcej czasu niż typowy personel budżetowy ma do dyspozycji w środku procesu budżetowego.

• Opóźnienie w zamknięciu. Elastyczny budżet nie może być wstępnie załadowany do oprogramowania księgowego w celu porównania ze sprawozdaniami finansowymi. Zamiast tego księgowy musi poczekać do zakończenia finansowego okresu sprawozdawczego, a następnie wprowadzić przychody i inne mierniki działalności do modelu budżetowego, wyodrębnić wyniki z modelu i załadować je do oprogramowania księgowego. Dopiero wtedy możliwe jest wystawienie sprawozdania finansowego, które zawiera informacje o porównaniu budżetu z rzeczywistością, co opóźnia wystawienie sprawozdania finansowego.

• Porównanie przychodów. W budżecie elastycznym nie ma porównania dochodów zapisanych w budżecie z rzeczywistymi, ponieważ obie liczby są takie same. Model ma na celu dopasowanie rzeczywistych wydatków do oczekiwanych, a nie porównywanie poziomów dochodów. Nie ma sposobu na podkreślenie, czy rzeczywiste przychody są powyżej czy poniżej oczekiwań.

• Zastosowanie. Niektóre firmy mają tak mało wszelkiego rodzaju kosztów zmiennych, że nie ma sensu konstruować elastycznego budżetu. Zamiast tego, mają ogromną ilość stałych kosztów ogólnych, które nie zmieniają się w odpowiedzi na żaden rodzaj działalności. Na przykład, rozważmy sklep internetowy, który pobiera oprogramowanie dla swoich klientów; pewna ilość wydatków jest wymagana do utrzymania sklepu, i nie ma zasadniczo żadnych kosztów sprzedanych towarów, poza opłatami za karty kredytowe. W tej sytuacji nie ma sensu konstruować elastycznego budżetu, ponieważ nie będzie się on różnił od budżetu statycznego.

W skrócie, elastyczny budżet wymaga dodatkowego czasu na skonstruowanie, opóźnia wydanie sprawozdań finansowych, nie mierzy wariancji przychodów i może nie mieć zastosowania w niektórych modelach budżetowych. Są to poważne problemy, które ograniczają jego stosowanie.

Kursy pokrewne

Budżetowanie
Budżetowanie kapitałowe

.