Rezydencja podatkowa

W Zjednoczonym Królestwie dla spółekEdit

Spółka jest ogólnie traktowana jako rezydent w Zjednoczonym Królestwie dla celów podatkowych, jeśli jest zarejestrowana w Zjednoczonym Królestwie lub, jeśli spółka nie jest zarejestrowana w Zjednoczonym Królestwie, jeśli jej centralne zarządzanie i kontrola są wykonywane w Zjednoczonym Królestwie. „Centralne zarządzanie i kontrola” odnosi się do najwyższego poziomu nadzoru, zwykle sprawowanego przez zarząd, a nie do bieżącego zarządzania.

W Wielkiej Brytanii dla osób fizycznychEdit

Rozdział 45 ustawy o finansach z 2013 r. określa zasady ustalania, czy osoby fizyczne są rezydentami, czy nie są rezydentami w Wielkiej Brytanii. Jest to znane jako ustawowy test rezydencji.Zasady są skomplikowane i poniżej znajduje się tylko krótki zarys.

Test bierze pod uwagę ilość czasu, jaki dana osoba spędza lub pracuje w Wielkiej Brytanii oraz powiązania, jakie dana osoba ma z Wielką Brytanią. Test jest podzielony na automatyczny test zamorski, automatyczny test brytyjski oraz test wystarczających powiązań. Istnieją dodatkowe zasady dotyczące zamieszkania osób zmarłych oraz podziału lat (lata przyjazdu i wyjazdu).

Osoba, która spędza więcej niż 183 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym jest rezydentem brytyjskim. Jeżeli osoba fizyczna spełnia ten warunek, nie ma potrzeby rozpatrywania innych testów. Jeśli ta granica nie jest spełniona, osoba fizyczna będzie rezydentem w Wielkiej Brytanii przez rok podatkowy i przez cały czas w roku podatkowym, jeśli

• nie spełnia żadnego z automatycznych testów zamorskich i
• spełnia jeden z automatycznych testów brytyjskich lub test wystarczających powiązań.

Osoba fizyczna nie będzie rezydentem w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym, jeśli

• spełni jeden z automatycznych testów zamorskich, lub
• nie spełni żadnego z automatycznych testów brytyjskich lub testu wystarczających powiązań.

Automatyczne testy zamorskie

W ramach tej kończyny istnieją trzy testy do rozważenia:

• First Automatic Overseas Test

Osoba fizyczna będzie nierezydentem Wielkiej Brytanii za rok podatkowy, jeśli była rezydentem w Wielkiej Brytanii przez jeden lub więcej z 3 lat podatkowych przed bieżącym rokiem podatkowym i spędza mniej niż 16 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym.

• Second Automatic Overseas Test

Osoba fizyczna będzie nierezydentem Wielkiej Brytanii w roku podatkowym, jeśli była rezydentem Wielkiej Brytanii w żadnym z 3 lat podatkowych przed bieżącym rokiem podatkowym i spędziła mniej niż 46 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym.

• Trzeci automatyczny test zamorski

Osoba fizyczna będzie nierezydentem Wielkiej Brytanii w roku podatkowym, jeśli pracuje w pełnym wymiarze godzin za granicą w roku podatkowym i: spędza mniej niż 91 dni w Wielkiej Brytanii w roku podatkowym; liczba dni, w których pracuje więcej niż 3 godziny w Wielkiej Brytanii jest mniejsza niż 31 i nie ma znaczącej przerwy w pracy za granicą. Znacząca przerwa ma miejsce, gdy mija co najmniej 31 dni i żaden z tych dni nie jest dniem, w którym dana osoba pracuje więcej niż 3 godziny za granicą i pracowałaby więcej niż 3 godziny za granicą, ale nie zrobiła tego, ponieważ była na urlopie rocznym, chorobowym lub wychowawczym. Jeśli dana osoba ma znaczącą przerwę w pracy za granicą, nie będzie kwalifikować się do pracy w pełnym wymiarze godzin za granicą.

Test może odnosić się zarówno do pracowników jak i osób samozatrudnionych.

Automatyczne testy brytyjskie

W ramach tej zasady istnieją 3 testy, które należy ponownie rozważyć:

• Pierwszy Automatyczny Test Wielkiej Brytanii

Osoba fizyczna będzie rezydentem Wielkiej Brytanii dla roku podatkowego, jeśli spędzi 183 dni lub więcej w Wielkiej Brytanii podczas roku podatkowego.

• Drugi Automatyczny Test

Osoba fizyczna będzie rezydentem brytyjskim w roku podatkowym, jeśli ma lub miała dom w Wielkiej Brytanii przez cały rok lub jego część i wszystkie poniższe warunki mają zastosowanie: istnieje lub istniał co najmniej jeden okres 91 kolejnych dni, kiedy miały dom w Wielkiej Brytanii; co najmniej 30 z tych 91 dni przypada w roku podatkowym, kiedy miały dom w Wielkiej Brytanii i były obecne w tym domu przez co najmniej 30 dni w dowolnym momencie w ciągu roku; i w tym czasie nie miały domu za granicą lub były w nim obecne przez mniej niż 30 dni w roku podatkowym.

• Trzeci Test Automatyczny

Osoba fizyczna będzie rezydentem brytyjskim w roku podatkowym, jeśli wszystkie poniższe warunki mają zastosowanie: pracuje w pełnym wymiarze godzin w Wielkiej Brytanii przez jakikolwiek okres 365 dni, który przypada w roku podatkowym; ponad 75% całkowitej liczby dni w okresie 365 dni, w których wykonuje więcej niż 3 godziny pracy, to dni, w których wykonuje więcej niż 3 godziny pracy w Wielkiej Brytanii; oraz co najmniej jeden dzień, który musi być zarówno w okresie 365 dni, jak i w roku podatkowym, jest dniem, w którym wykonuje więcej niż 3 godziny pracy w Wielkiej Brytanii.

Sufficient Ties Test

Jeśli dana osoba nie spełnia żadnego z automatycznych testów zagranicznych i automatycznych testów brytyjskich, będzie musiała rozważyć swoje powiązania z Wielką Brytanią, znane jako „ties”. Obejmuje to powiązania rodzinne, powiązania związane z zakwaterowaniem, powiązania związane z pracą lub powiązania 90-dniowe. Jeśli dana osoba była rezydentem w Wielkiej Brytanii przez jeden lub więcej z 3 lat podatkowych przed rokiem, który jest brany pod uwagę, będzie musiała również sprawdzić czy posiada powiązania z danym krajem.

.