Definition: Et fleksibelt budget, også kaldet et variabelt budget, er en finansiel plan med anslåede indtægter og udgifter baseret på den aktuelle faktiske produktionsmængde. Med andre ord bruger et fleksibelt budget de indtægter og udgifter, der er produceret i den aktuelle produktion, som basislinje og estimerer, hvordan indtægterne og udgifterne vil ændre sig på baggrund af ændringer i produktionen. Det er derfor, det ofte kaldes et variabelt budget. Ledelsen bruger ofte fleksible budgetter før en periode til at forudsige både et best case- og et worst case-scenarie for den kommende regnskabsperiode. Dette giver et “hvad nu hvis”-blik på fremtiden for virksomhedens økonomiske resultater.
Hvad betyder fleksibelt budget?
Fleksible budgetter kan også bruges efter en regnskabsperiode til at evaluere de vellykkede områder og de mislykkede områder i den sidste periodes resultater. Ledelsen sammenligner omhyggeligt de budgetterede tal med de faktiske præstationsstatistikker for at se, hvor virksomheden har forbedret sig, og hvor virksomheden har brug for flere forbedringer.
Eksempel
Et fleksibelt budget er normalt designet til at forudsige virkningerne af ændringer i volumen, og hvordan det påvirker indtægter og udgifter. For at kunne forudsige ændringer i omkostningerne præcist skal ledelsen identificere de faste omkostninger og de variable omkostninger. De faste omkostninger vil være konstante inden for relevante driftsområder, hvor de variable omkostninger vil fortsætte med at stige i takt med, at produktionen stiger.
De variable omkostninger vises normalt i budgettet som enten en procentdel af den samlede omsætning eller en konstant sats pr. produceret enhed.
Et typisk budget er normalt formateret med fem kolonner. I den første kolonne er virksomhedens salgs- og udgiftskategorier anført. I den anden kolonne er de variable omkostninger angivet som en procentdel eller enhedssats og de samlede faste omkostninger. De næste tre kolonner indeholder en liste over forskellige produktionsniveauer og ændringerne i de variable omkostninger baseret på det øgede eller reducerede salg.
