Määritelmä: Joustava budjetti, jota kutsutaan myös muuttuvaksi budjetiksi, on rahoitussuunnitelma arvioiduista tuloista ja menoista, jotka perustuvat nykyiseen todelliseen tuotoksen määrään. Toisin sanoen joustava budjetti käyttää lähtökohtana nykyisen tuotannon tuottamia tuloja ja menoja ja arvioi, miten tulot ja menot muuttuvat tuotoksen muutosten perusteella. Tämän vuoksi sitä kutsutaan usein muuttuvaksi budjetiksi. Johto käyttää usein joustavia budjetteja ennen tilikautta ennakoidakseen sekä parhaan että huonoimman mahdollisen skenaarion tulevalle tilikaudelle. Näin saadaan ”mitä jos” -näkemys yrityksen tulevasta taloudellisesta tuloksesta.
Mitä joustava budjetti tarkoittaa?
Joustavia budjetteja voidaan käyttää myös tilikauden jälkeen arvioimaan edellisen tilikauden tuloksen onnistuneita ja epäonnistuneita alueita. Johto vertaa huolellisesti budjetoituja lukuja todellisiin suoritustilastoihin nähdäkseen, missä yritys on parantanut ja missä yritys tarvitsee lisää parannuksia.
Esimerkki
Joustava budjetti on yleensä suunniteltu ennustamaan volyymin muutosten vaikutuksia ja sitä, miten se vaikuttaa tuloihin ja menoihin. Jotta kustannusten muutokset voidaan ennustaa tarkasti, johdon on tunnistettava kiinteät kustannukset ja muuttuvat kustannukset. Kiinteät kustannukset pysyvät vakiona merkityksellisellä toiminta-alueella, kun taas muuttuvat kustannukset jatkavat kasvuaan tuotannon kasvaessa.
Muuttuvat kustannukset esitetään budjetissa yleensä joko prosentteina kokonaistuloista tai vakiona tuotettua yksikköä kohti.
Tyypillinen budjetti on yleensä muotoiltu viiteen sarakkeeseen. Ensimmäisessä sarakkeessa luetellaan yrityksen myynti- ja kululuokat. Toisessa sarakkeessa luetellaan muuttuvat kustannukset prosentteina tai yksikköhintana sekä kiinteät kokonaiskustannukset. Seuraavissa kolmessa sarakkeessa luetellaan eri tuotostasot ja muuttuvien kustannusten muutokset lisääntyneen tai vähentyneen myynnin perusteella.
