Definición: Un presupuesto flexible, también llamado presupuesto variable, es un plan financiero de ingresos y gastos estimados basado en la cantidad real de producción actual. En otras palabras, un presupuesto flexible utiliza los ingresos y los gastos producidos en la producción actual como línea de base y estima cómo cambiarán los ingresos y los gastos en función de los cambios en la producción. Por eso suele llamarse presupuesto variable. La dirección suele utilizar presupuestos flexibles antes de un periodo para predecir el mejor y el peor escenario para el siguiente periodo contable. Esto proporciona una mirada «qué pasa si» en el futuro del rendimiento financiero de la empresa.
¿Qué significa un presupuesto flexible?
Los presupuestos flexibles también se pueden utilizar después de un período contable para evaluar las áreas exitosas y las áreas no exitosas del rendimiento del último período. La gerencia compara cuidadosamente las cifras presupuestadas con las estadísticas de desempeño real para ver en qué aspectos la empresa mejoró y en cuáles necesita más mejoras.
Ejemplo
Un presupuesto flexible suele estar diseñado para predecir los efectos de los cambios en el volumen y cómo eso afecta los ingresos y los gastos. Para predecir con precisión los cambios en los costes, la dirección tiene que identificar los costes fijos y los costes variables. Los costes fijos serán constantes dentro de un rango relevante de operaciones, mientras que los costes variables seguirán aumentando a medida que la producción se incremente.
Los costes variables suelen aparecer en el presupuesto como un porcentaje de los ingresos totales o como una tasa constante por unidad producida.
Un presupuesto típico suele tener un formato de cinco columnas. La primera columna enumera las categorías de ventas y gastos de la empresa. La segunda columna enumera los costes variables en forma de porcentaje o tasa unitaria y los costes fijos totales. Las tres columnas siguientes enumeran diferentes niveles de producción y los cambios en los costes variables en función del aumento o la disminución de las ventas.
