Definíció: A rugalmas költségvetés, más néven változó költségvetés, a becsült bevételeket és kiadásokat tartalmazó pénzügyi terv, amely az aktuális tényleges kibocsátási mennyiségen alapul. Más szóval, a rugalmas költségvetés az aktuális termelés során keletkezett bevételeket és kiadásokat használja kiindulási alapként, és megbecsüli, hogyan fognak változni a bevételek és kiadások a kibocsátás változásai alapján. Ezért nevezik gyakran változó költségvetésnek. A vezetés gyakran használ rugalmas költségvetést egy időszak előtt, hogy megjósolja a legjobb és a legrosszabb forgatókönyvet is a következő elszámolási időszakra. Ez egy “mi lenne, ha” képet ad a vállalat pénzügyi teljesítményének jövőjéről.
Mit jelent a rugalmas költségvetés?
A rugalmas költségvetést egy elszámolási időszak után is lehet használni az elmúlt időszak teljesítményének sikeres és sikertelen területeinek értékelésére. A vezetőség gondosan összehasonlítja a költségvetésben szereplő számokat a tényleges teljesítménystatisztikákkal, hogy lássa, hol javult a vállalat, és hol kell még javulnia.
Példa
A rugalmas költségvetést általában úgy tervezik, hogy előre jelezze a volumenváltozások hatásait, és hogy ez hogyan befolyásolja a bevételeket és a kiadásokat. A költségek változásainak pontos előrejelzéséhez a vezetésnek azonosítania kell az állandó költségeket és a változó költségeket. Az állandó költségek állandóak lesznek a releváns működési tartományon belül, ahol a változó költségek a termelés növekedésével tovább növekednek.
A változó költségeket általában a költségvetésben vagy az összbevétel százalékában, vagy a termelt egységenkénti állandó arányban mutatják ki.
A tipikus költségvetés általában öt oszlopban van kialakítva. Az első oszlop a vállalat árbevételi és kiadási kategóriáit sorolja fel. A második oszlop a változó költségeket százalékban vagy egységnyi arányban, valamint az összes fix költséget sorolja fel. A következő három oszlop a különböző teljesítményszinteket és a változó költségek változását sorolja fel a megnövekedett vagy csökkent eladások alapján.
